Дело № 2а-51/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

г. Озерск 19 мая 2017 года 

Озерский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мурашко Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога и пени. В обоснование требований указав, что согласно сведениям представленным органами ГИБДД, за ФИО1 в налогооблагаемый период было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки ....... государственный регистрационный знак №. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности административного ответчика в налогооблагаемый период находился земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: ........ Поскольку налогоплательщиком ФИО1 в установленный законом срок не оплачены транспортный налог и земельный налог, на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление пени. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2014 год в сумме 12976 руб. и пени по транспортному налогу за 2013, 2014 годы в сумме 139,73 руб., земельный налог за 2012 год в сумме 34,27 руб. и пени на земельный налог за 2010, 2012 годы в сумме 08,86 руб., всего 13158,86 руб.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

На момент рассмотрения дела возражения со стороны ответчика в установленный судом срок не поступили, указанная административным истцом сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Законом Калининградской области № 193 от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге» на территории Калининградской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять требования о взыскании пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до погашения основного обязательства по уплате налога, при этом должны в обязательном порядке должны соблюдаться сроки, установленные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности по обязательным платежам и пени.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Кодекса установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 в налогооблагаемый период было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки ....... государственный регистрационный знак № (с 26.07.2013 г. по 07.11.2014 г.).

Судом также установлено, что в собственности у ФИО1 в период с 24.07.2010 г. по 12.02.2015 г. находился земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: ......., категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для обслуживания жилого дома, с кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2013 года ........

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

16.07.2015 г. Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД на уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 13976 руб. Установлен срок для исполнения - не позднее 01.10.2015 г.

В связи с неуплатой налога в срок до 01.10.2015 года, 26.10.2015 года Межрайонной ИФНС №2 по Калининградской области направила ФИО1 заказным письмом требование № об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 13976 руб. и пени за неуплату транспортного налога за 2014 г. в сумме 139,73 руб., с необходимостью исполнения в срок до 25.01.2016 года. Однако налогоплательщиком указанное требование исполнено частично: 23.12.2016 г. поступил платеж по транспортному налогу в размере 1000 рублей, остаток задолженности по транспортному налогу за 2014 г. составляет 12976 руб.

Кроме того, ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог за 2013 г. в размере 7277 руб. по сроку уплаты до 05.11.2014 г., однако данный транспортный налог был уплачен ответчиком 25.12.2014 г., то есть с просрочкой на 49 дней.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок транспортный налог за 2013,2014 годы своевременно уплачен не был, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 155 руб. 74 коп. (98 руб. 09 коп. начислено за период просрочки 49 дней с 06.11.2014 г. по 24.12.2014 г. на недоимку по транспортному налогу за 2013 г. в сумме 7277 руб. по ставке 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ – 0,000275; 57 руб. 65 коп. начислено за период просрочки 15 дней с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 13976 руб. по ставке 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ – 0,000275). 25.12.2014 г. ответчик уплатила пени в сумме 16 руб. 01 коп., остаток задолженности пени составляет 139 руб. 73 коп.

Судебным приказом мирового судьи Озерского судебного участка Калининградской области по делу № от ДД.ДД.ДД с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 12976 руб. и пени по транспортному налогу в размере 139 руб. 73 коп.

17.11.2016 года ввиду поступивших возражений судебный приказ по делу № отменен.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что административным ответчиком конституционная обязанность по уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу не исполнена, вместе с тем, оснований для удовлетворения требований в указанной части суд не находит в связи с тем, что административным истцом был пропущен срок при подаче заявления о вынесении судебного приказа.

Так, из материалов дела следует, что срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа у административного истца истекал 25.07.2016 года. Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 13.10.2016 года, то есть с пропуском срока на обращение в суд. Доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд при подаче заявления о выдаче судебного приказа административным истцом не приведено, имеются основания для применения последствий пропуска такого срока, в связи с чем сумма задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 12976 руб. и пени по транспортному налогу в размере 139 руб. 73 коп. не подлежит взысканию.

Разрешая требования в части взыскания земельного налога за 2012 г. и пени по земельному налогу за 2010, 2012 г., суд исходит из следующего.

Из выписки по лицевому счету, а также по сведениям, представленным административным истцом, следует, что ФИО1 начислен земельный налог за 2010 г., со сроком уплаты 08.07.2011 г., в сумме 253,85 руб., далее уменьшено по расчету в сумме 12,50 руб., итого земельный налог за 2010 г. составляет 241,35 руб., однако данный земельный налог ответчиком не уплачен. Недоимка по земельному налогу по состоянию на 01.01.2012 г. составляет 241,35 руб. 

За 2011 г. ответчику начислен земельный налог по сроку уплаты 01.11.2012 г. в сумме 193,08 руб., уплачено 17.09.2012 г. в сумме 193,08 руб. Недоимка по состоянию на 01.01.2013 г. составляет 241,35 руб. 

За 2012 г. ответчику начислен земельный налог по сроку уплаты 01.11.2013 г. в сумме 193,08 руб. Платеж, произведенный ФИО1 27.08.2013 г. в сумме 193,08 руб. был зачтен налоговым органом в счет погашения недоимки за прошлый налоговый период (зачет за 2010 г.). Недоимка по состоянию на 01.01.2014 г. составляет 241,35 руб. Платеж, произведенный ФИО1 31.01.2014 г. в сумме 193,08 руб. был зачтен налоговым органом в счет погашения недоимки за прошлые налоговые периоды (зачет за 2010 г. в сумме 48,27 руб., зачет за 2012 г. в сумме 144,81 руб.). 

За 2013 г. ответчику начислен земельный налог по сроку уплаты 05.11.2014 г. в сумме 193 руб. Уплачено 16.06.2014 г. в сумме 193 руб. Недоимка по состоянию на 01.01.2015 г. составляет 48,27 руб.

За 2014 г. ответчику начислен земельный налог по сроку уплаты 01.10.2015 г. в сумме 14 руб. Платеж, произведенный ФИО1 19.10.2015 г. в сумме 14 руб. был зачтен налоговым органом в счет погашения недоимки за прошлый налоговый период (зачет за 2010 г.). Недоимка по состоянию на 01.01.2016 г. составляет 48,27 руб.

Судебным приказом мирового судьи Озерского судебного участка Калининградской области по делу № от ДД.ДД.ДД. с ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2012 г. в размере 34 руб. 27 коп. и пени по земельному налогу в размере 8 руб. 86 коп.

17.11.2016 года ввиду поступивших возражений судебный приказ по делу № отменен.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, согласно которому сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Таким образом, только в случае наличия переплаты налоговый орган имеет право зачесть ее в счет погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 на момент внесения платежа 27.08.2013 г. в сумме 193,08 руб. имелась недоимка по земельному налогу за 2010 г. в сумме 241,35 руб., суммы излишне уплаченного налога отсутствовали, в связи с чем оснований у налогового органа самостоятельно производить зачет в счет погашения недоимки за предыдущий период не имелось. Исходя из размера уплаченной суммы, а также периода ее уплаты, у налогового органа имелась возможность достоверно установить назначение платежа (земельный налог за 2012 г.).

Оценив представленные доказательства, исходя из того, что налоговое законодательство не допускает возможности проведения зачета уплаченного текущего налога в счет погашения недоимки, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате земельного налога за 2012 год в сумме 193,08 руб. была фактически исполнена административным ответчиком 27.08.2013 года, в связи с чем оснований для взыскания суммы недоимки по земельному налогу за 2012 год в размере 34,27 руб. и пени по земельному налогу за 2012 г. не имеется.

Из расчета пени в размере 08 руб. 86 коп., приложенного к административному иску, следует, что пени начислены как на заявленную в настоящем иске ко взысканию недоимку по земельному налогу за 2012 год, так и на недоимку по земельному налогу, возникшую за 2010 год.

Из материалов дела следует, что, что Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области было подготовлено налоговое уведомление №, адресованное ФИО1 (сведения об отправке налогового уведомления не представлены), согласно которому административный ответчик должен уплатить земельный налог за 2010 год в размере 253,85 руб.

Административным истцом не представлено доказательств того, что недоимка по земельному налогу за 2010 год, на которую согласно приложенному к иску расчету начислены пени, была оплачена ответчиком добровольно.

Доказательств направления налогового уведомления и требования на уплату земельного налога за 2010 год административным истцом не представлено. 

Недоимка по земельному налогу за 2010 год при ее наличии согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ подлежала взысканию в судебном порядке, однако доказательств принудительного (судебного) взыскания в установленном законом порядке указанной недоимки суду не представлено.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Отсутствие со стороны административного истца доказательств соблюдения порядка и сроков взыскания земельного налога за 2010 год позволяют прийти к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу за указанный налоговый период.

Поскольку пени имеют производный (акцессорный) характер по отношению к недоимке, налоговым органом утрачена и возможность взыскания пеней, начисленных на указанную недоимку.

Учитывая, что административный истец не доказал обоснованность начисления пени по земельному налогу, то правовые основания для удовлетворения административного иска в этой части отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме. 

Руководствуясь статьями 175, 180, 286–290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 12976 рублей и пени в сумме 139 рублей 73 копейки, задолженности по земельному налогу за 2012 год в сумме 34 рубля 27 копеек и пени в сумме 08 рублей 86 копеек, всего 13158 рублей 86 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Озерский районный суд Калининградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья