К делу № 2а – 803/2025 

23RS0008-01-2025-000781-05

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

24 марта 2025 года город Белореченск

Белореченский районный суд Краснодарского края, в составе председательствующего судьи Черепов Р.В., при секретаре Чехута Р.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 41 157,15 рублей, в том числе 2618 рубле – транспортный налог за 2018 год, 1 745 рублей - транспортный налог за 2019 год, 2 618 рублей транспортный налог за 2020 год, 2 618 рублей транспортный налог за 2021 год, 1091 рублей транспортный налог за 2022 год, 156 рублей земельный налог за 2020 год, 1017 рублей земельный налог за 2021 год, 424 рублей земельный налог за 2022 год, 28870,15 рублей суммы пеней.

Обосновывая иск, представитель административного истца указал, что в собственности ФИО1 имелись транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак 

<

***>, марка/модель ФОРД FОСUS, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права дата, в связи с чем она должна была уплатить транспортный налог 10690 рублей. Так же в собственности ФИО1 находится объект недвижимости - земельный участок 

<

адрес>, 

<

...>, кадастровый №, площадь 577 м2, дата регистрации права дата, в связи с чем она должна была уплатить земельный налог 1597 рублей. Определением мирового судьи от дата судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2018-2022 года отменен. До настоящего времени обязанность по уплате транспортного, земельного налога не исполнена. Просит иск удовлетворить, а дело рассмотреть в отсутствие представителя МИФНС России № по 

<

адрес>. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилсь, несмотря на надлежащее уведомление, ходатайств либо заявлений не поступало.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Как следует из ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Исходя из ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

По смыслу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из требований ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По смыслу ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.2 закона Краснодарского края «О транспортом налоге на территории Краснодарского края» № 639-КЗ от 26.11.2003 года на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) — 150 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) — 80 рублей.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 имелись транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ФОРД FОСUS, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права дата, в связи с чем она должна была уплатить транспортный налог 10690 рублей. 

Так же в собственности ФИО1 находится объект недвижимости - земельный участок 

<

...>, кадастровый №, площадь 577 м2, дата регистрации права дата, в связи с чем она должна была уплатить земельный налог 1597 рублей.

Расчет транспортного налога за 2018 год: 104,70 л.с. х 1 х 25 руб. х 12/12 = 2618 руб. 

* 

12/12 

= 

2 618,00 руб. 

Расчет транспортного налога за 2019 год: 104,70 л.с. х 1 х 25 руб. х 12/12 - 873 руб. = 1745 руб. 

* 

12/12 

= 

2 618,00 руб. 

Расчет транспортного налога за 2020 год: 104,70 л.с. х 1 х 25 руб. х 12/12 = 2618 руб.

Расчет транспортного налога за 2021 год: 104,70 л.с. х 1 х 25 руб. х 12/12 = 2618 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 год: 104,70 л.с. х 1 х 25 руб. х 12/12 – 1 527 руб. = 1091 руб.

Расчет земельного налога за 2020 год: 624175 руб. х ? – 312088 х 0,30% х 12/12 = 156 руб.

Расчет земельного налога за 2021 год: 624175 руб. х ? х 0,30% х 12/12 = 1017 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год: 678142 руб. х ? - 339071 х 0,30% х 12/12 = 424 руб.

Исходя из требований ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со статьей 75 КН РФ, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Сроки взыскания недоимки: 

2018 год: 

Требование № от дата (срок уплаты дата) на сумму 3 442,96 руб., предельный срок взыскания в судебном порядке дата (срок уплаты по требованию дата + 3 года + 6 мес., абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции до дата). Направлено в адрес плательщика почтой, ШПИ 40092944573496. 

Меры взыскания до дата не применялись, недоимка, а также начисленные на нее пени, сконвертированы в сальдо ЕНС. 

Требование № от дата прекратило свое действие в силу пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, которой установлено, что с дата требование об уплате задолженности, направленное после дата прекращает действие требований, направленных до дата (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

В рамках ЕНС в адрес налогоплательщика направлено требование № от дата. 

2019-2020 год: 

Требование № от дата (срок уплаты дата) на сумму 4 534,82 руб., предельный срок взыскания в судебном порядке дата (срок уплаты по раннему требованию № дата + 3 года + 6 мес., абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции до дата). Направлено в адрес плательщика почтой, ШПИ 40092466594740.

Меры взыскания до дата не применялись, недоимка, а также начисленные на нее пени, сконвертированы в сальдо ЕНС. 

Требование № от дата прекратило свое действие в силу пункта 9 статьи 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ, которой установлено, что с дата требование об уплате задолженности, направленное после дата прекращает действие требований, направленных до дата (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

В рамках ЕНС в адрес налогоплательщика направлено требование № от дата. 

2021 год: 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции до дата) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. 

Сумма недоимки за 2021 год составляет 3 635,00 руб. (2 618,00 руб. транспортный налог + 1 017,00 руб. земельный налог) в связи с чем предельный срок направления требования – дата (срок уплаты дата + 3 месяца). 

Таким образом, до дата требование налоговым органом не формировалось, меры взыскания до дата не применялись, недоимка, а также начисленные на нее пени, сконвертированы в сальдо ЕНС. 

В рамках ЕНС Инспекцией сформировано и направлено требование № от дата. 

2022 год: 

В рамках ЕНС Инспекцией сформировано и направлено требование № от дата. В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей. 

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ № направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму 75 608,31 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок – до дата. 

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для добровольного исполнения налогового обязательства в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления, однако в срок обязательства по уплате налогов административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем ей были направлены требования об уплате налога, которые также были проигнорированы. 

Определением мирового судьи от дата по делу № 2а-2409/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика. До настоящего времени требования об уплате налогов не исполнено, в связи, с чем начислена пеня на задолженность по налогам в сумме 28870,15 рублей. 

Принимая во внимание, что требования административного истца нашли свое подтверждение с помощью письменных доказательств, а задолженность по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, суд считает необходимым, согласно ст.ст.75,357-363 НК РФ, ст.ст.286-290 КАС РФ, исковые требования МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность за 2018 – 2022 года по транспортному налогу 10690 рублей, земельному налогу в размере 1597 рублей, а также начисленную пеню в размере 28870,15 рублей, а всего взыскать 41157,15 рублей.

Согласно ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 ИНН № задолженность в размере 41 157 рублей 15 копеек, в том числе 2 618 рублей – транспортный налог за 2018 год, 1745 рублей - транспортный налог за 2019 год, 2618 рублей - транспортный налог за 2020 год, 2618 рублей - транспортный налог за 2021 год, 1091 рублей - транспортный налог за 2022 год, 156 рублей - земельный налог за 2020 год, 1017 рублей - земельный налог за 2021 год, 424 рублей – земельный налог за 2022 год, 28 870 рублей 15 копеек – суммы пеней. 

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет 

<

***> счет получателя 03100643000000018500 БИК 017003983 ИНН 

<

***> КПП 770801001 

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 марта 2025 года.

Судья: Черепов Р.В.