Дело № 2а-625/2025

61RS0059-01-2025-000957-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2025 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Гаврилова Р.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Гончаровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование административного иска следующее.

ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется, прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8756,82 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2025 в размере 7765,49 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 991 руб. 33 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Главой 26.5 НК РФ "Патентная система налогообложения" определены налогоплательщики, и установлены порядок исчисления и сроки уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 991 руб. 33 коп., который подтверждается "Расчетом пени".

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п.3 ст.69 НК РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждена новая форма требования, согласно указанной форме в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, новое требование об уплате не формируется.

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8752 руб. 47 коп., в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Срок исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № - ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии с ст. 46,47,48 НК РФ.

В силу п.1 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а так же поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного, либо нулевого сальдо, при этом новое решение не формируется.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в мировой суд судебный участок № Цимлянского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1465/2025.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

В этой связи дата получения инспекцией определения мирового судьи является юридически значимым обстоятельством, необходимым для начала истечения срока, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ (Кассационное определение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1153/2023 Четвертого Кассационного суда общей юрисдикции).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 8756,82 руб., из них:

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2025 в размере 7765,49 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 991 руб. 33 коп.

Административный Истец в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В суд представлено заявление (информация по делу) от ДД.ММ.ГГГГ административного истца о том, что административным ответчиком задолженность не погашена, изложена просьба об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом, надлежащим образом. В суд представлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении дела в её отсутствие с просьбой о приобщении к материалам дела справки из ИФНС об отсутствии задолженности.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании положений статьи 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона №22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

Вместе с тем в силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

МИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в Цимлянский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Административным Истцом срок для подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ не пропущен.

Из материалов дела также следует, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, имеет задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2025 в размере 7765,49 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 991 руб. 33 коп.

Согласно доводам административного искового заявления, налогоплательщиком обязанность по уплате вышеуказанных обязательных платежей в установленный законом срок не была исполнена.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Главой 26.5 НК РФ "Патентная система налогообложения", которой определены налогоплательщики, и установлены порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Согласно выписки из ОГРНИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлена на учет в МИ ФНС № по 

<

адрес> в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а уже ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в этом статусе.

Задолженность по обязательным платежам образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городских округов за 2025 год, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7765,49 руб. и суммой пени в размере 991,33 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" введен институт Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно 0.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ Административным истцом направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8752 руб. 47 коп., в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п.3 ст.69 НК РФ).

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, до ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 обязательные платежи в полном объеме не уплатила.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В Соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Ответчиком в материалы дела предоставлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об осуществлении единого налогового платежа на сумму 8756,82 руб., при этом отсутствует принадлежность сумм денежных средств, учтенных на едином налоговом счете налогоплательщика.

Согласно информации, представленной Административным истцом в письме за исх. №@ от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по обязательным платежам в сумме 8756,82 руб. в том числе налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов на сумму 7765,49 руб. (за 2025 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и суммы пени в размере 991,33 руб., ФИО1 не погашена.

При этом, ФИО1 в суд представлена справка № из МИФНС № по 

<

адрес> об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым в удовлетворении исковых требований отказать.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись Гаврилов Р.В.