№ 2а-2516/2025; УИД 03RS0014-01-2025-004366-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2025 года

г. Октябрьский

Республики Башкортостан

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре

ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании пени по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, и, в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование.

Об уплате недоимок по соответствующим налогам в адрес ФИО3 были направлены уведомления, а затем требования о погашении имеющейся задолженности по обязательным платежам, которые были оставлены без исполнения административным ответчиком.

В этой связи, налоговой инспекцией начислены пени.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи мирового судьи судебного участка № 6 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения, отменен.

Ссылаясь на то, что недоимка по земельному налогу, задолженность по страховым взносам не погашены, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО3 :

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 653 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 950 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 292,33 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы настоящего дела, а также материалы административных дел, хранящихся в производстве Октябрьского городского Суда Республики Башкортостан № 2а-1829/2021, № 2а-1859/2021, № 2а-3321/2023, № 2а-974/2025, № 2а-293/2025 (№ 2а-1515/2025), № 2а-1836/2025, истребованное у мирового судьи дело № 2а-252/2024, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан.

В связи с наличием по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО3:

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, - плательщиком налога на имущество физических лиц;

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства марки 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, она является налогообязанным лицом по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Таким образом, из сведений Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, из автоматизированной системы «ФИС ГИБДД М», представленных по запросу суда, усматривается, что по состоянию на взыскиваемые налоговые периоды, собственником вышеуказанных объектов являлась ФИО3, вследствие чего она признается плательщиком имущественных налогов (налога на имущество физических лиц, транспортного налога физических лиц).

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № усматривается, что за ФИО3 числится задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 950 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 653 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленных налогов в установленные сроки, в адрес ФИО3 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование посредством заказной почтовой корреспонденции (ШПИ №).

Указанное требование административным ответчиком в полном объеме исполнено не было.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанный в нем срок, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 6 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступившими возражениями ФИО3 относительно исполнения судебного приказа, вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан судебный приказ от 05 февраля 2025 года (№ 2а-252/2025) был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Установив названные выше обстоятельства, и, разрешая заявленные требования, суд, проверив расчет задолженности и признав его правильным, установив соблюдение налоговой инспекцией порядка и сроков направления требований об уплате налогов, приходит к выводу об обоснованности притязаний Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в заявленном размере, поскольку объекты налогообложения в спорный период числились за административным ответчиком, не отчуждались, вследствие чего, административный ответчик является обязанным лицом по уплате взыскиваемых налогов.

Расчет задолженности является правильным, доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогам суду не представлено.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

Заявляя требование о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени на имущественные налоги и страховые взносы, налоговая инспекция ссылается на то, что при расчете пени учитывалось, что основная задолженность взыскивается в рамках отдельных производств в исковом порядке, а задолженность по страховым взносам взыскана во внесудебном порядке.

Проверяя расчет пени, суд установил, что согласно системе ГАС «Правосудие» и истребованным делам № 2а-1829/2021, № 2а-1859/2021, № 2а-3321/2023, № 2а-974/2025, № 2а-293/2025 (№ 2а-1515/2025), № 2а-1836/2025, задолженность ФИО3 по основным платежам (недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, задолженность по страховым взносам) по административным искам разрешена в рамках следующих административных дел:

- административное дело № 2а-1829/2021 - решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени. Решение суда не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ;

- административное дело № 2а-1859/2021 - решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам. Решение суда не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ;

- административное дело № 2а-3321/2023 - решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхования за 2021 год. Решение суда не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ;

- административное дело № 2а-293/2025 - решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований налоговой инспекции о взыскании недоимок по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени, отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда республики Башкортостан от 30 апреля 2025 года (№ 33а-7367/2025) названное решение суда отменено, по делу принято новое решение о взыскании обозначенных выше недоимок.

- административное дело № 2а-1515/2025 - при составлении мотивированного решения суда была установлено, что решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ взысканы недоимка по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, пени;

- административное дело № 2а-974/2025 - решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налоговым обязательствам в размере 10 036,83 руб. Решение суда не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ;

- административное дело № 2а-1836/2025 - решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Также, проверяя наличие оснований для взыскания пени, суд установил, что страховые взносы взысканы во внесудебном порядке на основании постановлений Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

С целью выяснения наличия доказательств взыскания недоимки по основным налогам истребованы административные дела № 2а-1829/2021, № 2а-1859/2021, № 2а-3321/2023, № 2а-974/2025, № 2а-293/2025 (№ 2а-1515/2025), № 2а-1836/2025.

Изучение данных дел показало, что по все поименованные административные исковые требования на взыскание недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам удовлетворены.

При таком положении, руководствуясь положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взыскании пени по налогам заявлены обоснованно, поскольку вопрос по основным недоимкам разрешен, сведения о том, что задолженность по транспортному налогу, страховым взносам погашена либо взыскана, в материалах дела отсутствуют.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что срок обращения в суд с иском о взыскании пени по налогам налоговым органом не пропущен.

Расчет задолженности является правильным, доказательств уплаты административным ответчиком пени по налогам суду не представлено.

В этой связи, учитывая, что срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек (соблюдены требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации относительно срока обращения в суд с момента направления требования об уплате недоимки по налогам, так и шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа), суд находит необходимым признать доводы административного иска законными и обоснованными.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании пени по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность по налогам в размере 68 895,33 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа, налог за 2023 год в размере 3 653 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 43 950 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 292,33 руб.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход местного бюджета городского округа г. Октябрьский Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Апелляционная жалоба может быть подана в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись ФИО1

Мотивированное решение суда составлено 10 декабря 2025 года

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-2516/2025 (УИД 03RS0014-01-2025-004366-05) и находится в производстве Октябрьского городского суда Республики Башкортостан