Дело № 2а-135/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего Полоцкой Е.С. при секретаре Беловой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 20 февраля 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что согласно определению мирового судьи судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области от 12 июля 2018 года судебный приказ по делу № 2а-1404/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по Омской области задолженности по транспортному, земельному налогу в границах сельских поселений и налогу на имущество физических лиц в границах сельских округов и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отменен, налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства. ФИО1 является собственником транспортного и имущественного объектов налогообложения. С учетом положений ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 44056550 от 17.10.2017 на оплату 1) транспортного налога за 2016 год по сроку оплаты 01.12.2017 год на общую сумму 3 309,00руб. (ОКАТО 52644425), в том числе за автомобиль 

<

данные изъяты> за 12 мес. 2016 года в размере 2040,00 руб., за автомобиль 

<

данные изъяты> за 7 мес. 2016 года в размере 901,00 руб., за автомобиль 

<

данные изъяты> за 7 мес. 2016 года в размере 368 руб. 2) Налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 6 мес. 2016 год на сумму в размере 1090,00 руб. (ОКАТО 52644425), за иные строения, помещения и сооружения, по адресу: 

<

адрес>, за квартиру по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № (ОКАТ052701000) в размере 86,00 руб. за 12 мес. 2014 года, 32 руб. за 3 мес. 2016 года, за квартиру по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № (СЖАТ052701000) в размере 194,00 руб. за 12 мес. 2016 года, которое в установленные сроки плательщиком исполнено не было. Сумма транспортного налога к уплате по ОКТМО 52644425 составила 3 309,00 руб., сумма налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений по ОКТМО 52644425 составила 1090,00 руб., по ОКТМО 52701000 составила 194 руб. Данные уведомления в установленный срок плательщиком не исполнены. На основании положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате № 46612 по состоянию на 13.12.2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 год (ОКАТО 52644425) по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 год на сумму 3309,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 10,01 руб. (ОКАТО 52644425), налога на имущество физических лиц в границах сельских за 2014, 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 год в размере 118,00 руб. (ОКАТО 52701000), в том числе за 2014 год 86 руб., за 2016 год 32 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0,36 руб. (ОКАТО 52701000), налога на имущество физических лиц в границах сельских за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 год в размере 1090,00 руб. (ОКАТО 52644425), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 3,30 руб. (ОКАТО 52644425) со сроком исполнения до 13.02.2018 г. Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком в срок исполнено не было. Согласно электронной карточки РСБ (карточка расчетов с бюджетом) и электронного журнала требований об уплате № 46612 по состоянию на дату составления настоящего заявления за налогоплательщиком числится следующая задолженность: 1) по уплате транспортного налога за 2016 год (ОКАТО 52644425) на сумму 3 165,72 руб., 2) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 10,01 руб. (ОКАТО 52644425) за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2016 год, 3) по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских за 2014, 2016 год на общую сумму в размере 118,00 руб. (ОКАТО 52701000), в том числе за 2014 год 86,00 руб., за 2016 год — 32,00 руб., 4) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0,36 руб. (ОКАТО 52701000) за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2014, 2016 год, 5) по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских за 2016 год в размере 1090,00 руб. (ОКАТО 52644425), 6 ) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 3,30 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2016 год. Просит взыскать указанные суммы с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала в полном объеме, по основаниям указанным в иске просила удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражения относительно заявленных требований не представил. Ранее в ходе рассмотрения дела заявленные требования не признавал, пояснял, что налоги были им оплачены в подтверждение представил квитанции, также пояснял, что решением Омской районного суда Омской области признан недействительным договор купли-продажи здания по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем на него не мог быть насчитан налог.

Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.ст. 1,2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003 - 1 «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. 

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения. 

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области, в собственности ФИО1 находится здание по адресу: 

<

адрес>; квартира по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №, квартира по адресу: г

<

адрес> кадастровый номер №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, имеет в собственности транспортное средство, которое является объектом налогообложения. 

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, в собственности административного ответчика находилось в спорный период времени следующие транспортные средства: автомобиль 

<

данные изъяты>; автомобиль 

<

данные изъяты>; автомобиль 

<

данные изъяты>.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, в результате чего ему были начислены пени. 

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В силу п. п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес ФИО1 заказными письмами было направлено налоговое уведомление № 44056550 от 17.10.2017 на оплату: 1) транспортного налога за 2016 год по сроку оплаты 01.12.2017 год на общую сумму 3 309,00руб. (ОКАТО 52644425), в том числе за автомобиль 

<

данные изъяты> за 12 мес. 2016 года в размере 2040,00 руб., за автомобиль легковой 

<

данные изъяты> за 7 мес. 2016 года в размере 901,00 руб., за автомобиль 

<

данные изъяты> за 7 мес. 2016 года в размере 368 руб. 2) Налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 6 мес. 2016 год на сумму в размере 1090,00 руб. (ОКАТО 52644425), за иные строения, помещения и сооружения, по адресу: 

<

адрес>, за квартиру по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № (ОКАТ052701000) в размере 86,00 руб. за 12 мес. 2014 года, 32 руб. за 3 мес. 2016 года, за квартиру по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № (СЖАТ052701000) в размере 194,00 руб. за 12 мес. 2016 года. Данное налоговое уведомление в установленный срок исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, штрафов, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой налогов за 2016 год в срок, налоговым органом в адрес должника заказным письмом было направлено требование № 46612 по состоянию на 13.12.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год (ОКАТО 52644425) на сумму 3 165,72 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 10,01 руб. (ОКАТО 52644425) за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2016 год, по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских за 2014, 2016 год на общую сумму в размере 118,00 руб. (ОКАТО 52701000), в том числе за 2014 год 86,00 руб., за 2016 год — 32,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0,36 руб. (ОКАТО 52701000) за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2014, 2016 год, по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских за 2016 год в размере 1090,00 руб. (ОКАТО 52644425), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 3,30 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2016 год, со сроком исполнения до 13.02.2018.

Согласно расчету административного истца, задолженность ФИО1 составляет 4387,39 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3165,72,00 рубля, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 10,01 рублей за период с 02.12.2017 - 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2016 год; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014, 2016 год на сумму 118,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений на сумму 0,36 рублей за период с 02.12.2017 - 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2014, 2016 год; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год на сумму 1090,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений на сумму 3,30 рублей за период с 02.12.2017 - 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2016 год.

Возражая против заявленных требований ФИО1 указывает, что налоги были им оплачены и предоставляет в обоснование заявленных требований квитанции по уплате налога на сумму 109 рублей от 25.01.2018, на сумму 5177 рублей от 18.08.2017, на сумму 2167,66 рублей – 31.01.2018. 

Между тем, как следует из карточек лицевого счета налогоплательщика, указанные суммы были учтены налоговым органом и пошли на погашение задолженности по налогам. Из копий квитанций также следует, что указанные суммы направлены на погашение задолженности. Суммы, уплаченные ФИО1, по размеру не соответствуют начисленным суммам за 2016 год, в связи с чем не могут быть отнесены к текущим платежам. Сумма в размере 2167,66 рублей соответствует сумме, указанной в исковом заявлении по административному делу № 2а-171/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортного налога и пени. Уплата указанной суммы налогоплательщиком 31.01.2018 послужила причиной для отказа Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области от исковых требований.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3165,72,00 рубля, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 10,01 рублей за период с 02.12.2017 - 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2016 год; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014, 2016 год на сумму 118,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений на сумму 0,36 рублей за период с 02.12.2017 - 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2014, 2016 год, подлежит взысканию с ФИО1

Между тем, заслуживают внимания доводы ФИО1 о том, что налог за здание по адресу: 

<

адрес>, не подлежит начислению.

Как следует из материалов дела, решением Омского районного суда Омской области по делу № 2-2023/2014 по иску исполняющего обязанности прокурора Омского района Омской области Туренко А.В. в интересах муниципального образования – Красноярское сельское поселение Омского муниципального района Омской области к Администрации Красноярского сельского поселения Омского муниципального района Омской области, ФИО1 о признании торгов, протокола о проведении открытого аукциона, договора купли-продажи нежилого строения недействительными, применении последствий недействительности сделки купли-продажи, взыскании судебных расходов, признаны недействительными торги в форме аукциона от 04.11.2013 года по продаже муниципального имущества: нежилое строение (баня № 1), общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., инвентарный номер №, кадастровый номер №, год ввода в эксплуатацию - 1947 г., расположенное по адресу: 

<

адрес> признан недействительным Протокол № 1 о проведении открытого аукциона по извещению №; признан недействительным договор №1 от 20.11.2013 года купли-продажи нежилого строения (баня № 1), общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., инвентарный номер №, кадастровый номер №, год ввода в эксплуатацию – 1947 г., расположенное по адресу: 

<

адрес>; применены последствия недействительности указанной сделки в виде обязания администрации Красноярского сельского поселения Омского муниципального района Омской области возвратить денежные средства в размере 55 000 рублей ФИО1 и обязания ФИО1 передать администрации Красноярского сельского поселения Омского муниципального района Омской области нежилое строение (баня № 1), общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., инвентарный номер №, кадастровый номер №, год ввода в эксплуатацию - 1947 г., расположенное по адресу: 

<

адрес>; признана недействительной запись регистрации № в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 11.12.2013 года о государственной регистрации права собственности ФИО1 на нежилое строение (баня № 1), общей площадью 

<

данные изъяты>., инвентарный номер 1 11889, кадастровый номер №, год ввода в эксплуатацию - 1947 г., расположенное по адресу: 

<

адрес> 

В силу пунктов 1, 2 статьи 167 Гражданского кодекса РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. 

Как следует из мотивировочной части решения суда последствием недействительности сделки является возврат сторон в первоначальное положение путем возврата ФИО1 объекта недвижимости Администрации Красноярского с/п ОМР Омской области и возвращения Администрацией Красноярского с/п ОМР Омской области полученных денежных средств в размере 55 000 рублей.

Указанное решение вступило в законную силу 16.10.2014.

В силу части 2 статьи 13 ГПК РФ вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

При этом законом не связывается необходимость исполнения судебного постановления ответчиком с принятием истцом, в пользу которого состоялось такое постановление, мер по его принудительному исполнению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год на сумму 1090,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений на сумму 3,30 рублей за период с 02.12.2017 - 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2016 год, не могут быть удовлетворены, поскольку в спорный период времени ФИО1 не являлся собственником здания по адресу: 644510, 

<

...>.

Таким образом, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3165,72,00 рубля, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 10,01 рублей за период с 02.12.2017 - 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2016 год; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014, 2016 год на сумму 118,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений на сумму 0,36 рублей за период с 02.12.2017 - 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2014, 2016 год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме. 

Судья Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 25 февраля 2019 года.