Дело № 2-513/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Страшко Т.В., при секретаре Майер И.М., с участием истца ФИО1 и ее представителя по устному заявлению ФИО2, представителя ГУ – УПФ РФ в Большереченском районе Омской области (межрайонное) ФИО3, рассмотрел в открытом судебном заседании в р.п. Большеречье, 

22 ноября 2018 года

дело по иску ФИО1 к УПФР в Большереченском районе Омской области (межрайонное) о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к УПФР в Большереченском районе Омской области (межрайонное) о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, мотивируя свои требования тем, что с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ. прекратила свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения. ДД.ММ.ГГГГ ей стало известно, что в период работы в качестве индивидуального предпринимателя ею были излишне уплачены суммы страховых взносов за 2014 год. ДД.ММ.ГГГГ. она обратилась в УПФР в Большереченском районе Омской области (межрайонное) с заявлениями о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за 2014 год в размере 60915 руб. 28 коп. ДД.ММ.ГГГГ. ей вручили уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о том, что органом Пенсионного фонда принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 в сумме 60915,28 руб., т.к. перерасчет обязательств следует производить на основании судебного решения. Просит суд, с учетом уточнений требований, обязать УПФР в Большереченском районе Омской области (межрайонное) принять решение о возврате излишне уплаченного налога в размере 60915 руб. 28 коп. за 2014 год и на следующий день после принятия такого решения направить его в МРИФНС № 2 по Омской области.

В судебном заседании ФИО1 и ее представитель по заявлению ФИО2 уточненные заявленные требования поддержали.

Представитель ответчика - УПФР в Большереченском районе Омской области (межрайонное) по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, предоставила отзыв, согласно которому согласно которому плательщиком страховых взносов и лицом, ответственным за правильность исчисления, является истец. Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных фактах налоговых нарушений, передавались в спорные периоды налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, которыми являлись территориальные органы Пенсионного фонда РФ. Переданные налоговыми органами сведения являются основанием для начисления страховых взносов и направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов. Кроме того, ссылаясь на письмо Минтруда России от 07.02.2017г. №17-3/10/В-997, считают, что перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016г. (день официального опубликования постановления №27-П Конституционного Суда РФ от 30.11.2016г.), производится в отношении индивидуальных предпринимателей, не исполнивших указанные требования по состоянию на 01.01.2017г. В случае, если указанные требования по состоянию на 01.01.2017г. исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016г., не производится. Обязательства по истцу были сформированы Управлением и оплачены истцом до указанной выше даты, следовательно, перерасчет в соответствии с Постановлением КС №27-П не может быть произведен. Наряду с этим ФИО1 является получателем страховой пенсии по старости. Реестром платежей и выпиской из лицевого счета застрахованного лица подтверждается, что самостоятельно исчисленные и уплаченные ФИО1 страховые взносы за 2014г. разнесены Управлением на лицевой счет истицы в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования до обращения ФИО1 с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. В силу ч.22 ст.26 Федерального закона №212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов ПФ РФ не производится в случае, если по сообщению территориального органа ПФ РФ сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) ПФ РФ на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. То есть в силу прямого указания Закона возврат не производится, даже если излишне уплаченная сумма имеется, если сведения о взносах уже отражены в персонифицированном учете. Более того, ФИО1 является пенсионером и указанные суммы уже использованы (реализованы) в установленном порядке (п.3 ч.2, ч.4 ст.18 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях») для перерасчета (повышения) размера получаемой ею пенсии.

Представитель третьего лица – Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя, предоставил отзыв. В отзыве отражено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 переплата отсутствует. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляет Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы. Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам с 01.01.2017г.

Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив представленные в дело доказательства, суд находит уточненный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Как следует из материалов дела, в силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) истец, как индивидуальный предприниматель, являлась в 2014г. плательщиком страховых взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и ОМС, согласно статье 14 данного Закона обязана была исчислять страховые взносы в размере, определенном данной статьей.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, величина подлежащих уплате страховых взносов определяется в фиксированном размере как увеличенное в 12 раз произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (далее - МРОТ), и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Закона (26%).

С учетом МРОТ на 01.01.2014 в размере 5554 руб. минимальный фиксированный размер страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на 2014 год составил 17328,48 руб. (5554 руб. x 26% x 12).

Согласно пункту 2 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, величина подлежащих уплате страховых взносов составляет указанный выше фиксированный размер плюс 1 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно статье 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно, страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При этом размер страховых выплат не мог превышать за 2014 год – 138627 руб. 84 коп.

За расчетный период 2014 год истец оплатил страховые взносы на ОПС в сумме 78234,76 руб., исходя из дохода, указанного в соответствующих налоговых декларациях без учета понесенных расходов.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

С учетом изложенного Верховный Суд Российской Федерации в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017, указал, что при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обратилась УПФР в Большереченском районе Омской области (межрайонное) с заявлениями о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за 2014 год в размере 60915,28 руб. (последний платеж был произведен ДД.ММ.ГГГГ.).

ДД.ММ.ГГГГ. принято решение УПФР №1922 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 года в сумме 60915,28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ УПФР в Большереченском районе Омской области (межрайонное) направлено в адрес ФИО1 уведомление № о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств за 2014 года в сумме 60915,28 руб.

Считая, что действия Управления по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов являются незаконными, истица обратилась в суд с настоящим иском. 

Частью 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс);

для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 НК ПФ.

Согласно положениям ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом в Постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации (пункт 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017).

В соответствии со статьей 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом истолковании не допускается применение указанного нормативного акта в истолковании, расходящемся с тем, которое дано Конституционным Судом.

Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

В пункте 3 части 1 статьи 28 Закона N 212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР направляет его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона N 250-ФЗ).

Из данных, представленных МИФНС России № 2 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что доход ФИО1, применявшую систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения, в 2014г. составил 6391528 руб.

Расходы предпринимателя за 2014г., согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составили 5938463 руб.

Сумма страховых взносов за 2014 год должна исчисляться из дохода (6391528 – 5938463 – 300000) х 1% = 1530,65 руб. + фиксированный размер 17328,48 руб. В связи с чем, сумма исчисленного страхового взноса должна была составлять 18859,13 (17328,48+1530,65).

Предпринимателем сумма страховых взносов за указанный период исчислена в завышенном размере, без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ.

Излишняя уплата страховых взносов за период 2014 год составила 59384,63 руб. (78243,76-18859,13).

Наличие задолженности у предпринимателя за 2014 по состоянию на 01.01.2017 г. также не подтверждено.

Так как добровольно по заявлению предпринимателя УПФР в Большереченском районе Омской области (межрайонное) излишне уплаченные страховые взносы не возвратил, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО1

Довод представителя ответчика о невозможности возврата переплаты со ссылкой на часть 22 ст.26 Закона №212-ФЗ суд отклоняет, поскольку данная норма распространяется на случаи представления сведений о размере уплаченных взносов в составе сведений, необходимых для индивидуального (персонифицированного) учета.

Территориальным отделом не представлены доказательства того, что сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены страхователем в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Решение Пенсионного Фонда от 21.08.2018г., оспариваемые истцом, не содержат в качестве основания отказа в возврате ссылки на вышеуказанное положение Закона №212-ФЗ.

То обстоятельство, что возврат ФИО1 излишне уплаченных ею страховых взносов повлияет на размер ИПК, не принимается судом во внимание, поскольку в данном случае истец самостоятельно выбрала возврат излишне уплаченных страховых взносов в качестве способа распоряжения ими.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд 

РЕШИЛ:

Уточненные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Обязать ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в Большереченском районе Омской области (межрайонное) принять решение о возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в размере 59 384 руб. 63 коп., и на следующий день после принятия указанного решения, направить его в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по Омской области.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Большереченский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированной части решения.

Мотивированная часть решения изготовлена 27.11.2018г.

Судья Т.В. Страшко