Дело № 2а-2185 / 66RS0003-01-2024-002445-07

Мотивированное 

решение

 изготовлено 12 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 22 апреля 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ржанниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что Петровских Ю.С. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, поскольку имеет на праве собственности объекты недвижимого имущества, в связи с чем налогоплательщику начислена сумма указанного налога за 2020, 2021, 2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем административному ответчику начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 65701000): за 2020 в размере 3 721 руб., за 2021 в размере 4 753 руб., за 2022 в размере 1 859 руб.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 406,69 руб. (образованы от суммы недоимки 10 333 руб. за 2020-2022).

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 10.09.2024 административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга удовлетворены частично, с Петровских С.С. в доход соответствующего бюджета взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 721 руб., недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 4 753 руб., задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 637,03 руб.

Административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Петровских Ю.С. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, оставлены без рассмотрения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 11.02.2025 решение Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 10.09.2024 в части оставления без рассмотрения административных исковых требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год отменено с направлением на новое рассмотрение. В остальной части решение Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 10.09.2024 оставлено без изменений.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Петровских Ю.С. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, почтовой корреспонденцией, телефонограммой, просил судебное заседание отложить на неопределенный срок, в связи с нахождением на больничном.

Разрешая заявленное ходатайство административного ответчика в связи с временной нетрудоспособностью, суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, поскольку с учетом поступившего по судебному запросу ответа ГБУЗ СО «ЦГБ № 7» от 11.04.2025 за подписью главного врача противопоказаний для участия в судебном заседании не имеется, кроме того административный ответчик не лишен был возможности представить письменные возражения относительно заявленных требований, либо воспользоваться услугами представителя, как и ранее в судебных заседаниях, явка административного ответчика не признана судом обязательной.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности в 2022 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира по адресу: *** (2/12);

- квартира по адресу: *** (12/12).

Налоговые ставки на 2022 год установлены - Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц».

В связи с изложенным, Петровских Ю.С. исчислена сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 – в размере 1 859 руб.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговом уведомлении: 

- № 101197037 от 01.08.2023 за 2022 год на сумму 1 859 руб., срок оплаты до 01.12.2023.

Налоговые уведомления налогоплательщику были направлены в электронной форме через «личный кабинет налогоплательщика», факт открытия которого 04.07.2013, активации и использования подтвержден материалами дела.

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась; доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности суду не представлено. 

Судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц в установленный законом срок Петровских Ю.С. не оплачена.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 Налогового кодекс Российской Федерации были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).

Согласно материалам дела, по правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано требование от 23.07.2023 № 31147 об уплате недоимки: налог на имущество физических лиц в размере 8 474 руб., пени в размере 724, 27 руб. Срок уплаты до 11.09.2023.

В установленный срок задолженность своевременно не была уплачена, доказательств иного не представлено.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

Как указывает ИФНС, согласно данным налогового органа, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 10.01.2024 сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании составляет: пени в сумме 1 406, 69 руб. (образованы от суммы недоимки 10 333 руб. за 2020-2022 гг.)

В связи с несвоевременной оплатой задолженности налоговым органом были исчислены пени в размере 39, 66 руб. (по задолженности по налогу за 2022 год на сумму недоимки 1859 руб. за период с 02.12.2023 по 11.01.2024) расчет судом проверен, является арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен. 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, 12.02.2024 Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Екатеринбурга 04.03.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с поступившими возражениями ответчика Петровских Ю.С.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 23.04.2024.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил. Расчет задолженности не оспаривал, указав лишь на нарушение налоговым органом срока и порядка досудебного и судебного взыскания задолженности.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Из материалов административного дела усматривается, что 23.07.2023 налоговым органом выставлено требование № 31147 об уплате недоимки в размере 8 474 руб., пени в сумме 724,27 руб., срок уплаты до 11.09.2023. В связи с неисполнением указанного требования, 10.01.2024 ИФНС принято решение № 258 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, в последующем налоговый орган обратился в суд за взысканием этой задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 06.05.2024 № Ф09-1685/24 по делу А76-22199/2023, п.9 ст. 4 Федерального закона № 263, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

По требованиям об уплате налога от 15.12.2021 № 80654, от 02.04.2022 № 19124, от 09.12.2022 № 85983 не были приняты меры взыскания согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и общая сумма задолженности не превышает 10 000 руб., и переходит в требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 31147 и прекращают свое действие, кроме того требование от 23.07.2023 было направлено налогоплательщику после 01.01.2023, таким образом срок направления требования налоговым органом не пропущен.

Поскольку на дату начисления налога по состоянию на 10.01.2024 задолженность по требованию от 23.07.2023 № 31147 не была погашена, в силу действующего законодательства на новую образовавшуюся задолженность требование не выставляется (исчисленная налоговым органом задолженность за 2022 налог на имущество физических лиц подлежащий оплате до 01.12.2023, налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № 1011970037 от 01.08.2023), которое было направлено в адрес административного ответчика посредством Личного кабинета, срок направления которого налоговым органом не нарушен. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности. 

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию сумма в размере 1 859 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год), пени, образованные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 39,66 руб. 

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 1 898,66 руб., а также учитывая, что при вынесении решения Кировском районным судом г. Екатеринбурга о взыскании с Петровских Ю.С. задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2020 в размере 3 721 руб., 2021 год – 4 753 руб., пени в размере 1 367,03 руб., государственная пошлина не была взыскана, оснований для освобождения от уплаты судом не установлено, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход бюджетов:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 в размере 1 859 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 39, 66 руб. (образованы от суммы недоимки 1 859 руб. за 2022 год).

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: *** в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Я.Соловьева