Дело №2а-40/2025 (№ 2а-1767/2024)

64RS0048-01-2024-004462-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года г. Саратов

Судья Фрунзенского районного суда г. Саратова Цуканова Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 250,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4 200,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1,20 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 200, 00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 85,65 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 200, 00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 219,73 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 200,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 266,84 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 950, 00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 250,95 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 480,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 26,10 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 971,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 34,01 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 825,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 93,40 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 825,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 115,95 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 825,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 115,95 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 007,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 15,05 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год за период 11.01.2022 по 10.03.2022 в размере 43,91 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год за период 11.01.2022 по 10.03.2022 в размере 152,22 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 35852,45 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 10.01.2023 в размере 8,96 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 35 602,45 руб., начисленные за период с 11.01.2023 по 31.01.2023 в размере 186,91 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 36 361,45 руб., начисленные за период с 01.02.2023 по 28.02.2023 в размере 254,53руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 37 120,45 руб., начисленные за период с 01.03.2023 по 31.03.2023 в размере 287,68 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 37 879,45 руб., начисленные за период с 01.04.2023 по 30.04.2023 в размере 284,10 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 639,45 руб., начисленные за период с 01.05.2023 по 03.07.2023 в размере 618,23 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 772,85 руб., начисленные за период с 04.07.2023 по 23.07.2023 в размере 193,86 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 772,85 руб. начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 241.68 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 772,85 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 537.31 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 772,85 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 705,67 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 772,85 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 155,09 руб. Общая сумма задолженности по штрафу 250,00 руб., по пени 4 884,98 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 является владельцем транспортного средства – OPEL ASTRA GTC А-Н/С, 140 л.с, государственный регистрационный знак №; транспортного средства – OPEL ASTRA, 116 л/с, государственный регистрационный знак №; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер - №; с 03.03.2021 по 30.10.2023 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ было выявлено, что ФИО1 позже срока подала налоговую декларацию, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, штраф, задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. 

Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового Кодекса РФ. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 является владельцем:

OPEL ASTRA GTC А-Н/С, 140 л.с, государственный регистрационный знак №

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество

месяцев владения 12/12) = сумма налога.

- за 2020 г.:140,00*30,00*3/12=1 050,00 руб.

OPEL ASTRA, 116 л/с, государственный регистрационный знак 

<

***>

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество

месяцев владения 12/12) — сумма налога.

- за 2020 г.:116,00*30,00*10/12=2 900,00 руб.

- за 2021 г.: 116,00*30,00*12/12=3 480,00 руб.

В соответствии со ст.387 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно материалам дела в личный кабинет налогоплательщика инспекция направила налоговое уведомление №2093355 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 года в сумме 3 950,00 руб.; налоговое уведомление №11448653 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 года в сумме 3 480,00 руб., после получения которых транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

- по транспортному налогу за 2020 год на сумму 3 950,00 руб. за период с 23.12.2021 по 31.12.2022. в размере 250,95 руб. в т.ч.:

за период с 23.12.2021 по 13.02.2022 (53 дня просрочки) = 3 950,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 53 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 59,31 руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 3 950,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 17,51 руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 3 950,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 84,27руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 3 950,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка Ц Б /300)= 89,86руб.

- по транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 480,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. в размере 26,10 руб. в т.ч.:

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 3 480,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 26,10 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2015,2017,2018,2019 явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по транспортному налогу за 2015 год на сумму 4 200,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №97945343 от 29.07.2016) в размере 1,20 руб. за период с 23.12.2021 по 31.03.2022, в т.ч.

Из материалов дела и расчетов административного истца следует, что 12.12.2019 был оплачен налог в сумме - 2 070,8 руб., а 02.06.2020 - в сумме 2 100.00 руб.

за период с 23.12.2021 по 13.02.2022 (53 дня просрочки) = 29,2 руб. (сумма неуплаченного налога) * 53 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=0,45 руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 29,2 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)=0,13 руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 29,2 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)=0,62 руб.

Уплачено налога 01.06.2022 в сумме - 8,33 руб., 01.06.2022 в сумме - 20,87руб.

- по транспортному налогу за 2017 год на сумму 4 200,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №17096004 от 14.07.2018) в размере 85,65 руб. за период с 23.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 23.12.2021 по 13.02.2022 (53 дня просрочки) = 2100,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 53 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 31,54руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2 100,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка Ц Б /300)= 9,31 руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 2 100,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка Ц Б /300)= 44,80руб.

Уплачено налога 01.06.2022 в сумме- 308,35 руб., 02.06.2022 в сумме - 61,32 руб., 28.06.2022 в сумме - 232,63 руб., 28.06.2022 в сумме - 615,43 руб., 29.06.2022 в сумме - 500,00руб., 30.06.2022 в сумме - 382,27руб.

- по транспортному налогу за 2018 год на сумму 4 200,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26686286 от 11.07.2019) в размере 219,73 руб. за период с 23.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 23.12.2021 по 13.02.2022 (53 дня просрочки) = 4 200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 53 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=63,07руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 4 200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка Ц Б /300)= 18,62руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 4 200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка Ц Б /300)= 89,60руб.

Уплачено налога 30.06.2022 в сумме - 2 070,8руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 2 129,20 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка Ц Б /300)= 48,44руб.

- по транспортному налогу за 2019 год на сумму 4 200,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2910106 от 03.08.2020) в размере 266.84 руб. за период с 23.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 23.12.2021 по 13.02.2022 (53 дня просрочки) = 4 200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 53 дн. * (8.5% ставка ЦБ /300)=63,07руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 4 200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *14 дн. * (9,5% ставка Ц Б /300)= 18,62руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 4 200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка Ц Б /300)= 89,60руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 4 200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 95,55 руб.

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имуществ: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3 ст. 403 НК РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является владельцем квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер - №.

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога

-за 2020 год: 608 208руб. *0.30% *12/12*1=1 825,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст. 396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 год) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год:1 825,00*1,1=2 007,00руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № 2093355 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 825,00 руб.; № 11448653 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 0007,00 руб.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11,95руб.

- за период с 23.12.2021 год по 13.02.2022 год (53 дня просрочки) =1 825,00 (сумма неуплаченного налога) *53(дня просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=27,41 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) =1 825,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки) *(9,5 % ставки цб/300)=8,09 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) =1 825,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дня просрочки)*(20 % ставки цб/300)=38,93руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год(91 день просрочки) =1 825,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (день просрочки) *(7,5% ставки цб/300)=41,52 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических ли ц за 2021 год в размере 15,05 руб.

- за период с 02.12.2022 год по 31.12.2022 год (30 дней просрочки) =2 007,00 (сумма неуплаченного налога) *30(дней просрочки) *(7,5 % ставки цб/300)=15,05 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 - 2019 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 2 971,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №17096004 от 14.07.2018) в размере 34,01 руб. за период с 23.12.2021 по 31.03.2022, в т.ч.

Уплачено налога 02.06.2020 в сумме - 2 137,00руб.

за период с 23.12.2021 по 13.02.2022 (53 дня просрочки) = 834,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 53 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=12,52 руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 834,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)=3,70руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 834,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)=17,79 руб.

Уплачено налога 30.06.2022 в сумме - 834, 00руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1 825,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26686286 от 11.07.2019) в размере 93,40 руб. за период с 23.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 23.12.2021 по 13.02.2022 (53 дня просрочки) = 1 825,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 53 дн. * (8,5% ставка Ц Б /300)= 27,41 руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1 825,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 8,09руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 1 825,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)=38.93 руб.

Уплачено налога 30.06.2022 в сумме - 991,00 руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 834,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 18,97руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 1 825,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2910106 от 03.08.2020) в размере 115,95 руб. за период с 23.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 23.12.2021 по 13.02.2022 (53 дня просрочки) = 1 825,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 53 дн. * (8,5% ставка Ц Б /300)= 27,41 руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1 825,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка Ц Б /300)= 8,09руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 1 825,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)=38.93 руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 1 825,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7.5% ставка ЦБ/300)= 41,52 руб.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, с 03.03.2021 по 30.10.2023 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Согласно пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (32 448,00 руб. - за расчетный период 2021 года, 34 445,00 руб. - за расчетный период 2022 года); в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

Подпунктом 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Поскольку в установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 865,55 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 976,37 руб. (за период с 03.03.2021 по 31.12.2021); за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 25 833,75,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 574,50 руб. (непогашенный остаток начислений за 2022 год).

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 26 865,55 руб., начисленные за период с 03.03.2021 по 31.12.2021 в размере 152,22 руб., в т.ч.:

за период с 11.01.2022 по 31.01.2022 (21 день просрочки) = 26 865,55 руб. (сумма неуплаченного налога) * 21 дн. * (8,5% ставка Ц Б /300)= 159,85 руб.

Уплачено налога 31.01.2022 в сумме - 20 000,00руб. и 461,28руб.

за период с 01.02.2022 по 13.02.2022 (13 дней просрочки) = 6 404,27 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (8,5% ставка Ц Б /300)= 23,59руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 6 404,27 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка Ц Б /300)= 28,39руб.

за период с 28.02.2022 по 10.03.2022 (11 дней просрочки) = 6 404,27 руб. (сумма неуплаченного налога) * 11 дн. * (20% ставка Ц Б /300)= 46,96руб.

Уплачено налога 10.03.2022 в сумме - 4 096,45 руб. и 2 307,82 руб. 02.02.2022 уплачено пени по задолженности в сумме -1 0 6, 5 7 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 6 976,37 руб., начисленные за период с 03.03.2021 по 31.12.2021 в размере 43,91 руб., в т.ч.:

за период с 11.01.2022 по 31.01.2022 (21 день просрочки) = 6 976,37 руб. (сумма неуплаченного налога) * 21 дн. * (8,5% ставка Ц Б /300)= 41,51 руб.

Уплачено налога 31.01.2022 в сумме - 5 000,00 руб.

за период с 01.02.2022 по 13.02.2022 (13 дней просрочки) = 1 976,37 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 7,28руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1 976,37 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 8,76руб.

за период с 28.02.2022 по 09.03.2022 (10 дней просрочки) = 1 976,37 руб. (сумма неуплаченного налога) * 10 дн. * (20% ставка ЦБ/300)= 13,18руб.

Уплачено налога 06.03.2022 в сумме - 13,61 руб.. 09.03.2022 в сумме - 680,66руб.

за период с 10.03.2022 по 10.03.2022 (1 день просрочки) = 1 282,10 руб. (сумма неуплаченного налога) * 1 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 0,85 руб.

Уплачено налога 10.03.2022 в сумме - 1 282,10 руб.,02.03.2022 у плачено пени по задолженности в сумме - 27,67руб.

В Инспекцию 11.05.2022 ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за 2021 год, согласно которой уплате подлежит сумма 6 267,00 руб.

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения (УСН), в соответствии со ст.346.12 НК РФ, с объектом налогообложения доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога при применении УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. 

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

С введением ограничений в связи с пандемией Covid-19, на основании Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409, ФИО1 была представлена льгота по оплате налога, подлежащий доплате за налоговый период (календарный год) в сумме 4 555, 00 руб. был разделен равными долями на 6 частей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.80 Налогового кодекса РФ (далее-кодекс). Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 Налогового кодекса РФ выявлено, что ФИО1 позже срока подала налоговую декларацию, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Судом установлено, что срок представления Декларации за год 2021 - 04.05.2022, однако ФИО1 в указанный срок не представила первичную Декларацию.

На основании ст. 346.12 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 ИНН 

<

***> является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В нарушение пп.4 п.1 ст.23 и п.2 ст. 346.23 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 не представила налоговую декларацию в установленный налоговым кодексом срок (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год не позднее 04.05.2021).

Как следует из материалов дела налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, была представлена в налоговый орган по месту учета только 11.05.2022, количество просроченных месяцев составило – 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации, составила - 6267 руб.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание с налогоплательщика-физического лица штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно выписки представленной АО «АЛЬФА-БАНК» по запросам межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области от 21.01.2022г. за № 13627, №13628 установлено, что сумма поступлений денежных средств на расчетный счет данного налогоплательщика соответствует сумме дохода, указанного в налоговой декларации по УСН за 2021.

По результатам камеральной налоговой проверки, в рамках ст. 88 Налогового кодекса РФ выявлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации за 2021 год в налоговый орган, в результате неправомерных действий, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность. В соответствии с пунктом 1 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Пункт 3 указанной статьи предусматривает, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

В статье 112 НК РФ приведен перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не являющийся исчерпывающим, а именно: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение лица, привлекаемого к ответственности, а также иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При рассмотрении материалов проверки инспекцией установлено наличие двух из смягчающих ответственность обстоятельств: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла в совершении правонарушения); совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. Учитывая обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, размер штрафных санкций уменьшен до 250 рублей. (1000:4).

По итогам проведенной налоговой проверки 06.10.2022 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №4971 (по п.1 ст. 119 НК РФ штраф в сумме 250.00 руб.).

За несвоевременную уплату суммы налога в соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ начисляется пеня исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 10.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 35 852,45 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год в сумме 25 833,75 руб. (за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2022 год в сумме 6 574,50 руб. (за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 год);

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме - 1 437,20 руб. (не погашенный остаток за 2020 год);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме - 2 007,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени, в том числе:

- на недоимку в размере 35 852,45 руб. начислены пени за период с 10.01.2023 по 10.01.2023 в размере 8.96 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 35 602,45 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой штрафа по решению №49710 от 06.10.2022 года за не предоставление налоговой декларации за 2022 год в сумме 250, 00 руб.) начислены пени за период с 11.01.2023 по 31.01.2023 в размере 186.91 руб. (за 21 день по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 36 361,45 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога при применении УСН за 2021 год в сумме 759,00 руб.) начислены пени за период с 01.02.2023 по 28.02.2023 в размере 254.53 руб. (за 28 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 37 120,45 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога при применении УСН за 2021 год в сумме 759,00 руб.) начислены пени за период с 01.03.2023 по 31.03.2023 в размере 287,68 руб. (за 31 дня по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 37 879,45 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога при применении УСН за 2021 год в сумме 759,00 руб.) начислены пени за период с 01.04.2023 по 30.04.2023 в размере 284.10 руб. (за 30 дня по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 38 639,45 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога при применении УСН за 2021 год в сумме 760,00 руб.) начислены пени за период с 01.05.2023 по 03.07.2023 в размере 618,23 руб. (за 64 дня по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 38 772,85 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 133,4 руб.) начислены пени за период с 04.07.2023 по 23.07.2023 в размере 193.86 руб. (за 20 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 38 772,85 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 241.68 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 38 772,85 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 527.31 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 38 772,85 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 705.67 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 38 772,85 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 155.09 руб. (за 8 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 44303 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ по налогам и сборам не предусмотрено.

О взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 год, транспортный налог за 2015 год был вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саранска №2а-3161/2017 от 17.10.2017. Постановлением от 16.12.2019 РОСП №2 по Ленинскому району г. Саратова исполнительное производство № окончено.

О взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016-2017 гг., транспортный налог за 2017 год, был вынесен судебный приказ №2а-4894/2019 от 23.09.2019 мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова. Постановлением от 05.06.2020 РОСП №2 по Ленинскому району г. Саратова исполнительное производство № окончено.

О взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год, транспортный налог за 2018 год был выдан исполнительный лист ФС 032769077 по делу №2а-1381/2021 от 27.04.2021 Ленинского районного суда г. Саратова. Постановлением РОСП №2 по Ленинскому району г. Саратова от 11.07.2022 исполнительное производство № окончено.

О взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019-2020 гг., транспортный налог за 2019-2020 оды был выдан исполнительный лист ФС 036780410 по делу №2а-1395/2023 от 15.08.2023 Ленинского районного суда г. Саратова. Постановлением РОСП по Фрунзенскому району г. Саратова от 29.08.2024 исполнительное производство №-ИП окончено.

В связи с неоплатой требования об уплате налога и пени истец 25.12.2023 обратился к мировому судье судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова 25.12.2023 выдан судебный приказ № 2а-3529/2023 о взыскании указанной задолженности.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова от 22.04.2024 на основании поступивших возражений ФИО1 судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением МИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратова 22.10.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с даты отмены судебного приказа. 

Административный ответчик мотивированные контррасчеты взыскиваемых пеней и задолженностей суду не представил.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию недоимок проверен судом и признан правильным. 

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд считает заявленные требования Инспекции о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. ст. 177-179, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 250,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4 200,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1,20 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 200, 00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 85,65 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 200, 00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 219,73 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 200,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 266,84 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 950, 00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 250,95 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 480,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 26,10 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 971,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 34,01 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 825,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 93,40 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 825,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 115,95 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 825,00 руб., соответствующие пени за период с 23.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 115,95 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 007,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 15,05 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год за период 11.01.2022 по 10.03.2022 в размере 43,91 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год за период 11.01.2022 по 10.03.2022 в размере 152,22 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 35852,45 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 10.01.2023 в размере 8,96 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 35 602,45 руб., начисленные за период с 11.01.2023 по 31.01.2023 в размере 186,91 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 36 361,45 руб., начисленные за период с 01.02.2023 по 28.02.2023 в размере 254,53руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 37 120,45 руб., начисленные за период с 01.03.2023 по 31.03.2023 в размере 287,68 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 37 879,45 руб., начисленные за период с 01.04.2023 по 30.04.2023 в размере 284,10 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 639,45 руб., начисленные за период с 01.05.2023 по 03.07.2023 в размере 618,23 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 772,85 руб., начисленные за период с 04.07.2023 по 23.07.2023 в размере 193,86 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 772,85 руб. начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 241.68 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 772,85 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 537.31 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 772,85 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 705,67 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 38 772,85 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 155,09 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Е.П. Цуканова