Дело № 2а-3493/202478RS0017-01-2024-005533-80 

5 ноября 2024 года 

РЕШЕНИЕ

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В., 

при секретаре Поцюте К.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к С.Д.С. о взыскании налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к С.Д.С., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 46 219 руб. за 2018 год, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 27 220,27 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 068,48 руб., сальдо пени ЕНС за 2018-2020 года в размере 35 670,29 руб. 

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу указала, что административный ответчик в период с 30 июня 2015 года по 2 ноября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем, однако обязанность по уплате страховых взносов за 2020 года своевременно и в полном объеме не исполнил. Также административному ответчику был начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов доходы в размере 46 568 руб. (налог по упрощенной системе налогообложения) за 2018 год, который был уплачен частично в сумме 349 руб. Ввиду неуплаты налогов в установленные сроки, административному ответчику было направлено требование от 10 мая 2023 года № 677, которое исполнено не было. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки был отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика. 

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, доказательств уважительности причин не явки в судебное заседание не представили, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли, в связи с чем, суд руководствуясь положениями ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный законом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (страхового взноса).

Как следует из материалов дела, С.Д.С. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 30 июня 2015 года по 2 ноября 2020 года. 

Таким образом, в данном случае оплату страховых взносов за 2020 год административный ответчик должен был произвести не позднее 17 ноября 2020 года.

Следовательно, требование об уплате, возникшей с 18 ноября 2020 года недоимки по страховым взносам за 2020 год, сумма которой превышала 3000 руб., должно было быть предъявлено налоговым органом в течение 3 месяцев, т.е. не позднее 18 февраля 2021 года. 

В силу п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Таким образом, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в сумме 46 568 руб. подлежал уплате административным ответчиком до 30 апреля 2019 года.

В соответствии с п.2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 05.04.2016 № 101-ФЗ) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, как указано административным истцом и следует из материалов дела, ввиду неуплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2018 год в сумме 46 568 руб. и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, требование №677 по состоянию на 10 мая 2023 года налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика только 10 мая 2023 года, то есть со значительным нарушением сроков, установленных п. 1 и п. 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, нарушение сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями названного Кодекса.

В связи с тем, что административным ответчиком не было исполнено требование №677 об уплате задолженности по состоянию на 10 мая 2023 года, Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 155 Санкт-Петербурга по административному делу № 2а-209/2023-154 вынесен судебный приказ 20 декабря 2023 года о взыскании с должника С.Д.С. задолженности, за счет имущества физического лица в размере 116 527,04 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 155 Санкт-Петербурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №154 Санкт-Петербурга от 18 января 2024 года в связи с поступившими от С.Д.С. возражениями судебный приказ от 20 декабря 2023 года по административному делу № 2а-209/2023-154 был отменен. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 19 июня 2024 года.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Исходя из представленных налоговым органом доказательств, предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с С.Д.С. недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год, недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 года, и пени к моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа значительно истек.

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин столь значительно пропуска установленных законом сроков, судом не установлено.

Налоговым органом в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено доказательств, чем вызвано столь длительное не обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также имеются ли у него уважительные причины для восстановления этого срока. При этом ответственность за процедуру принудительного взыскания налога с налогоплательщика лежит на налоговом органе, которым последовательно должны быть соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения требований административного истца. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к С.Д.С. о взыскании налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 5 декабря 2024 года.