Дело №

Решение

 в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Подольский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО6

при секретаре ФИО4, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просила взыскать с административного ответчика задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- пени в размере 

<

данные изъяты> руб., в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик не исполняет в установленный законом срок обязанности по уплате налога, до настоящего времени задолженность по налогу не погашена.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще. 

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, указанным в письменном отзыве.

Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. 

По требованиям статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N №-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются все средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении.

Судом установлено, что согласно сведений ЕНС, в отношении ФИО2 (ИНН №) начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Объектом налогообложения по налогу на имущество – ? доли квартиры по адресу: 

<

адрес>; к.н. №

Согласно представленных административным истцом пояснений, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сальдо единого налогового счета ФИО2 ИНН № составляло 

<

данные изъяты> руб. (задолженность по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб.)

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика составляет 

<

данные изъяты> руб., в т.ч. задолженность по налогам в общем размере 

<

данные изъяты> руб., по пеням 

<

данные изъяты> руб. В задолженность по налогам на указанную сумму включена недоимка по:

-налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 

<

данные изъяты> руб.;

-налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> руб.;

-налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб.) и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.;

-налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> руб. и 

<

данные изъяты> руб.;

-земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> руб.

Согласно материалов дела, ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., полученное им ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. МИ ФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимки по налогу на имущество и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей № судебного участка 

<

адрес> судебного района вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 в пользу МИ ФНС № по 

<

адрес> недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

Из объяснений административного истца, данных ранее в судебном заседании, следует, что расчет пени производился следующим образом: сальдо пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ. за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. 

Впоследствии по заявлению должника указанный судебный приказ отменен, о чем мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. вынесено соответствующее определение. 

По требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском МИ ФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается реестром об отправке почтовой корреспонденции. 

Из объяснений ФИО2 следует, что налог на имущество за 2022г. был оплачен им дважды, о чем имеются квитанции. Размер пени считает слишком завышенным. Наличие задолженности по уплате налогов оспаривает. Действия налогового органа считает неправомерными, о чем представлено письменное заявление. Поскольку указанное заявление не соответствует положениям ст. ч. 1 ст. 125, ч. 1 ст. 126, ч. 3 ст. 131 КАС РФ, оно приобщено к материалам дела в качестве письменных возражений административного ответчика. 

Так, согласно материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 произведена оплата налогов на сумму 

<

данные изъяты> руб. (назначение платежа – единый налоговый платеж), что подтверждается чеком. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из объяснений представителя административного истца следует, что все поступившие на единый налоговый счет денежные средства распределяются в соответствии с требованиями закона, начиная с суммы задолженности, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Также ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 произведена оплата налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., квартира к.н. №, 

<

адрес>), что подтверждается чеком. 

Поступление указанных денежных средств на единый налоговый счет ФИО2 административным истцом не оспаривалось. 

Поскольку назначение данного платежа конкретизировано налогоплательщиком, указана его принадлежность, позволяющая его идентифицировать, оснований считать ФИО2 не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., не имеется. 

Учитывая изложенное, административные исковые требования о взыскании со ФИО2 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., удовлетворению не подлежат. 

По требованиям ч. 3,4,9 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Учитывая, что оплата налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. произведена ФИО2 несвоевременно, с него подлежит взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, расчет пени производится следующим образом: 

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты> дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Пени: 

<

данные изъяты> руб.

Учитывая изложенное, со ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.

В остальной части административные исковые требования МИ ФНС № № по 

<

адрес> подлежат отклонению. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> пени за несвоевременную уплату налога на имущества за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. 

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> – отказать. 

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес> в течение месяца.

Председательствующий судья: ФИО7