УИД: 47RS0008-01-2025-000916-67

Дело № 2а-56/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26

января

2026

года

г. Кириши

Ленинградской области

Киришский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Гавриловой О.А., при секретаре судебного заседания Михайловой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество физических лиц. МИФНС России №9 по Ленинградской области за 2019-2020 годы начислен налог на имущество физических лиц в размере 12921 руб. Налогоплательщику были направлены заказными письмами уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24148 руб. 91 коп., которое не погашено. Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 6611,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом при подаче заявления о вынесении судебного приказа ошибочно был указан неверный период образования задолженности (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем задолженность в размере 1603 руб. 33 коп. образованная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может являться предметом рассмотрения настоящего дела. До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст. 75 НК РФ в ред., действующей до ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Из расчета пени следует, что совокупная обязанность в размере 21 157 руб. для периода пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включает в себя задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 21157 руб., в том числе: 8236 руб. за 2018 год, 8376 руб. за 2019 год, 4545 руб. за 2020 год. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность в размере 21157 руб. составляют 2447 руб. 17 коп. Из расчета пени следует, что совокупная обязанность в размере 20820 руб. 05 коп. для периода пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включает в себя задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 20820 руб., в том числе: 7899 руб. 05 коп. за 2018 год, 8376 руб. за 2019 год, 4545 руб. за 2020 год. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на совокупную обязанность в размере 20820 руб. 5 коп. составляют 1172 руб. 27 коп. Из подробного расчета сумм пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что Инспекцией произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3729 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ добровольно налогоплательщиком указанный налог уплачен не был, в связи с чем за каждый день просрочки уплачены образовавшейся задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялись пени в размере 159 руб.91 коп. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 было приостановлено. Начисление пени Инспекцией с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составило 84 руб. 83 коп. На основании вышеизложенного, сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 244 руб. 74 коп. Из подробного расчета сумм пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что Инспекцией произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3418 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ добровольно налогоплательщиком указанный период уплачен не был, в связи с чем за каждый день просрочки уплачены образовавшейся задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялись пени в сумме 146 руб. 57 коп. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 было приостановлено. Начисление пени возобновлено Инспекцией с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составило 77 руб.76 коп. На основании вышеизложенного, сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 224 руб. 33 коп. Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 469 руб. 07 коп. Из подробного расчета сумм пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что Инспекцией произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4507 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ добровольно налогоплательщиком указанный налог не был, в связи с чем за каждый день просрочки уплаты образовавшейся задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялись пени в сумме 193 руб. 27 коп. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 было приостановлено. Начисление пени возобновлено Инспекцией с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составило 102 руб. 53 коп. На основании вышеизложенного, сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 295 руб. 80 коп. Из подробного расчета сумм пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что Инспекцией произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4958 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ добровольно налогоплательщиком указанный налог не был, в связи с чем за каждый день просрочки уплаты образовавшейся задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялись пени в сумме 212 руб. 62 коп. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 было приостановлено. Начисление пени возобновлено Инспекцией с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составило 112 руб. 79 коп. На основании вышеизложенного, сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 325 руб. 41 коп. Из подробного расчета сумм пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что Инспекцией произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ добровольно налогоплательщиком указанный налог не был, в связи с чем за каждый день просрочки уплаты образовавшейся задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялись пени в сумме 194 руб. 90 коп. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 было приостановлено. Начисление пени возобновлено Инспекцией с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составило 103 руб. 40 коп. На основании вышеизложенного, сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 298 руб. 30 коп. Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 919 руб. 51 коп. Согласно статьям 69,70 НК РФ должнику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25711 руб. 71 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, т.к. по новым правилам (с ДД.ММ.ГГГГ) оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение ФИО1 направлено заказным письмом. В соответствии со ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 12921 руб., в том числе 8376 руб. за 2019 год, 4545 руб. за 2020 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 661 руб. 35 коп. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с возражениями ФИО1 Отменяя вышеуказанный судебный приказ ФИО1 указанную задолженность не уплатил. ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением об исправлении описки в связи с допущенной налоговым органом технической ошибки в указании периода образования пени в судебном приказе № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявления отказано. Однако, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сформирована сумма пени в размере 10248 руб.39 коп.

На основании вышеизложенного, с учетом отказа от административных требований в части, который принят судом, о чем вынесено соответствующее определение, административный истец, просит взыскать с административного ответчика задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5008 руб. 02 коп.

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области – надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания (л.д.86), представитель в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.87об.).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом посредством направления судебной повестки, полученной лично (л.д.86 об.) уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявил, сведений об уважительности причин неявки, как и возражений на административное исковое заявление суду не представил.

Учитывая изложенное, суд считает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно частям 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Все нормы, цитируемые в настоящем решении, приведены в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), однако, налогоплательщик данное требование в добровольном порядке не исполнил.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ утвержден Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Документ налогового органа в электронной форме составляется по формату, утвержденному ФНС России (п.11 Порядка).

Согласно п. 16 Порядка при получении Документа в электронной форме и отсутствии оснований для отказа в его приеме получатель формирует квитанцию о приеме электронного документа, подписывает ее УКЭП и направляет ее оператору электронного документооборота.

Квитанцию о приеме электронного документа получатель направляет отправителю по телекоммуникационным каналам связи в течение 6 рабочих дней со дня отправки Документа в электронной форме отправителем.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее – Требование об уплате) считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка (датой направления участником электронного взаимодействия Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа), если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

В соответствии с п. 10 Порядка при получении участником электронного взаимодействия квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25711,71 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 названного Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Таким образом, требование о наличии задолженности направляется лишь единожды и считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Вышеуказанное требование налогоплательщику было направлено заказным письмом - ШПИ № (л.д.12).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №41 Киришского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета, за счет имущества физического лица в размере 19532 руб.35 коп., в том числе: по налогам за 2019-2020 г.г. в размере 12921 руб., пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6611 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также государственной пошлины в размере 390 руб. 65 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 41 Киришского района Ленинградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1667/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений относительно исполнения данного судебного приказа (л.д. 17об.-18).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Киришский городской суд Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем входящей корреспонденции приемной суда (л.д.2).

Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущены.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от дата N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, плательщиком налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности на указанное имущество.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из системной взаимосвязи приведенных норм материального права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к нему по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект.

Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.

Как установлено судом, административный ответчик являлся собственником 2/5 долей в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61-67); являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53-55), что подтверждается соответствующими выписками из ЕГРН.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 образовалась задолженность: по налогу на имущество физических лиц - квартиру, расположенную по адресу:. 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый № (за 12 мес. 2019 г.) в размере 4958 руб.; квартиру, расположенную по адресу: : 

<

адрес>, кадастровый № (за 10 мес.2019 г.) в размере 3418 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7), а также по налогу на имущество физических лиц - квартиру, расположенную по адресу:. 

<

адрес>, кадастровый № (за 10 мес. 2020 г.) в размере 4545 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Поскольку в установленный срок налоговая задолженность уплачена не была, в адрес налогоплательщика посредством почтового направления (ШПИ 80534687504422 (л.д.12) направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования в сумме недоимки 21157 руб., пени – 4554,71 руб. (л.д.11).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 5, 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по налогового органа посредством размещения в реестре решений о задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В связи с неисполнением требования № в соответствии со статьями 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового учета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 27458 руб. 35 коп. (л.д.13), которое направлено ФИО1 посредством почтового направления с идентификационным номером № (л.д.14 об.).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности налоговым органом на совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени в общей сумме 5008,02 руб., что подтверждается соответствующим расчетом (л.д.22-24).

Данный расчет судом проверен и признан обоснованным и арифметически верным.

Контррасчета административный ответчик не представил.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, резолютивная часть решения объявлена ДД.ММ.ГГГГ, прекращена процедура реструктуризации долгов в отношении ФИО1 Суд признал ФИО1 несостоятельным (банкротом) (л.д.36-39).

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ, резолютивная часть определения объявлена ДД.ММ.ГГГГ, завершена процедура реализации имущества ФИО1 (л.д.42-44).

Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ, резолютивная часть постановления объявлена ДД.ММ.ГГГГ, определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в обжалуемой части отменено. ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при проведении процедур реструктуризации долгов и реализации имущества гражданина (л.д.45-48).

Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от ДД.ММ.ГГГГ, резолютивная часть постановления объявлена ДД.ММ.ГГГГ, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменено, определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ по тому же делу оставлено в силе (л.д.49-51).

В соответствии с частью 1 статьи 25 Гражданского кодекса Российской Федерации основания, порядок и последствия признания арбитражным судом гражданина несостоятельным (банкротом), очередность удовлетворения требований кредиторов, порядок применения процедур в деле о несостоятельности (банкротстве) гражданина устанавливаются законом, регулирующим вопросы несостоятельности (банкротства).

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон) обязательными платежами являются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 4, пунктом 1 статьи 5, пунктом 3 статьи 63 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

Согласно пункту 4 названного постановления требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям пункта 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", согласно положениям абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В рассматриваемом случае административным истцом предъявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц в соответствии с положениями статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, следовательно, началом налогового периода по уплате налога на имущество за 2019 год является 1 января 2019 года, окончанием - 31 декабря 2019 года, а за 2020 год соответственно 1 января 2020 года, окончанием - 31 декабря 2020 года.

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) было принято к производству суда 26.03.2018 (л.д.90-92).

Из данных положений следует, что задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 годы образовалась 01 декабря 2020 года и 01 декабря 2021 года, то есть после даты принятия заявления о признании должника банкротом (ДД.ММ.ГГГГ), поэтому не подлежит включению в реестр требований кредиторов, так как является текущим платежом, взыскание которого производится вне рамок дела о банкротстве.

Вместе с тем, согласно положениям части 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований для освобождения от взыскания задолженности по текущим платежам не имеется.

Учитывая изложенные выше правовые положения и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что оснований для признания обязанности по уплате вышеуказанной налоговой задолженности административного ответчика за указанный период отсутствующей у суда не имеется.

При установленной в судебном заседании совокупности юридически значимых обстоятельств, суд считает требования административного истца о взыскании пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5008 руб. 02 коп. законными, обоснованными, а потому, подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (пп.1 п1 ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Волховская наб., 

<

адрес>, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5008 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 4000 руб.00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Киришский городской суд Ленинградской области.

Судья

В окончательной форме решение изготовлено 05.02.2026.