Дело № 2а-663/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2020 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи В.А. Рогозиной,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> состоит ФИО2, плательщик земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ. Объектом налогообложения по земельному налогу, являются земельные участки: 

- Земельный участок, адрес: 404013, РОССИЯ, Волгоградская обл, 

<

адрес>, с Стрельноширокое, ул Советская, 2, Кадастровый №, Площадь 1600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; 

- Земельный участок, адрес: 404013, РОССИЯ, Волгоградская обл, 

<

адрес>, с Стрельноширокое, 34, Кадастровый №, Площадь 7452000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. 

Задолженность по земельному налогу сложилась за 2014, 2015, 2016, 2017 составляет 3278,00 руб., Период и расчёт суммы налога приведен в налоговом уведомлении, прилагаемом к заявлению и ранее направленном налогоплательщику. Налоговый орган заказным письмом по почте, должнику направил требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о размере начисленной на сумму недоимки пени и налоговые уведомления. Данные требования налогоплательщик оставил без исполнения. Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. 

Просит взыскать с ФИО2, ИНН № - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3278,00 рублей, пеня в размере 43.94 рубля, на общую сумму 3321,94 рубль.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, заявлений не представили.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Как следует из п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, территория администрации Стрельношироковского сельского поселения, кадастровый №, общая долевая собственность - доля в праве 1/69, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77-оборотная сторона).

Также ФИО2 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75).

В адрес ФИО2 было направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому был исчислен земельный налог за 2014 и 2016 года на земельные участки с кадастровыми номерами № и № в размере 1700,00 рублей (л.д.13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому был произведён перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № за 2014 год на земельные участки с кадастровыми номерами № и № в размере 1094,00 рубля (л.д.12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому был исчислен земельный и имущественный налог за 2015 год на земельные участки с кадастровыми номерами № и № в размере 972,00 рубля, на жилой дом с кадастровым номером № в размере 54,00 рубля (л.д.14);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому был исчислен земельный налог за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером № в размере 606,00 рублей (л.д.11).

Из-за несвоевременной уплаты налога в адрес ФИО2 было направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 972,00 рубля, по пени по земельному налогу в размере 19,76 рублей (л.д.10);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 606,00 рублей, по пени по земельному налогу в размере 11,89 рублей (л.д.8);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 1094,00 рубля, по пени по земельному налогу в размере 3,28 рубля (л.д.9);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 606,00 рублей, по пени по земельному налогу в размере 9,01 рублей (л.д.6-7).

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №

<

адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен (л.д.5).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Вместе с тем, как следует из представленных ответчиком доказательств, решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 признана несостоятельным (банкротом) в отношении нее введена процедура реализации имущества сроком на четыре месяца (л.д.52-54)..

Определением Арбитражным судом 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО2 завершена, применено положение пункта 3 статьи 213.28 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" об освобождении от обязательств (л.д.50-51).

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N127-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О несостоятельности (банкротстве)". 

Так, в соответствии с абзацем 7 пункта 1 статьи 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

С учетом положений данной нормы и решения вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или подлежащим включению в реестр требований кредиторов следует учитывать положения статей 38 и 44 НК РФ, согласно которым возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата предоставления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога. По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам, ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода. Даты возникновения у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога за 2014 год (ДД.ММ.ГГГГ), а за 2015 год (ДД.ММ.ГГГГ) относятся к периоду возникновения у него реестровой задолженности, образовавшейся до возбуждения производства по делу о банкротстве – ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлены требования о взыскании земельного налога за 2014-2015 года, а также пени по земельному налогу, исходя из чего данные платежи не относятся к текущим, в связи с чем они должны быть предъявлены в рамках дела о банкротстве.

Исходя из вышеизложенного, основания для взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2014-2015 года с административного ответчика ФИО2 отсутствуют, а потому в удовлетворении заявленных Межрайонная ИФНС России 5 по 

<

адрес> исковых требований в части взыскания земельного налога по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

В силу пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Согласно пункту 1 статьи 5 названного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 29 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

Суд полагает, что налоговым органом правомерно были выставлены как уведомления, так и требования об уплате недоимки по налогам, поскольку задолженности по налогам за 2016-2017 года относится текущим платежам.

Таким образом, взыскиваемая задолженность по уплате земельного налога за 2016 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и за 2017 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и пеней образовалась у административного ответчика после даты принятия заявления о признании должника банкротом, следовательно, взыскиваемая сумма задолженности относится к текущим платежам, взыскание которых производится не в рамках дела о банкротстве в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Исходя из вышеизложенного, основания для не взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2016-2017 года с административного ответчика ФИО2 отсутствуют, а потому заявленные Межрайонная ИФНС России 5 по 

<

адрес> исковые требования в части взыскания земельного налога по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ надлежит удовлетворить.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административный иск Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований недоимку по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2016 год в сумме 606,00 рублей, по пене по земельному налогу в размере 11,89 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2017 год в сумме 606,00 рублей, по пене по земельному налогу в размере 9,01 рублей, в общей сумме 1232,90 рубля, в удовлетворении остальной части заявленных административным истцом требований - отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в пределах заявленных требований недоимку по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2016 год в сумме 606,00 рублей, по пене по земельному налогу в размере 11,89 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2017 год в сумме 606,00 рублей, по пене по земельному налогу в размере 9,01 рублей, в общей сумме 1232,90 рубля (одна тысяча двести тридцать два рубля 90 копеек).

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд 

<

адрес>.

Судья подпись В.А. Рогозина

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 29 мая 2020 года.

Судья подпись В.А. Рогозина