Дело № 2а-331/2021

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

16 марта 2021 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федько Н.В.

при секретаре Пантелеевой К.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 01.03.2021, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что по данным Управления Росреестра по Пензенской области за ответчиком ФИО2 зарегистрированы следующие объекты: жилой дом по адресу ..., кадастровый номер ..., площадью 112 кв.м, дата регистрации права 17.06.2008. В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ). За налоговый период 2018 г., указанный в налоговом уведомлении № 443431803 от 25.07.2019, ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2 199 рублей. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. 

По данным, представленным ГИБДД, в соответствии с п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства – автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., 1988 года выпуска, VIN: ..., дата регистрации права 13.08.2003. 

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

За налоговый период – 2018 год, указанный в налоговом уведомлении № 443431803 от 25.07.2019, ФИО2 был начислен транспортный налог в размере 1 125 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. 

Кроме того, ФИО2 за несвоевременную уплату налогов начислены пени, указанные в требовании от 08.02.2020 № 7516 в общей сумме 46,76 рублей, из которых 30,93 – по налогу на имущество физических лиц и 15,83 рублей по транспортному налогу. 

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование от 08.02.2020 № 7516. Факт отправки требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 04.09.2020 был отменен судебный приказ от 24.08.2019 о взыскании с ФИО2 недоимки.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 199 рублей, пени в размере 30,93; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 125 руб. и пени в размере 15,83 рублей. 

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности от 01.03.2021, представившая диплом о высшем юридическом образовании № 24897 от 30.06.2003, в судебном заседании требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления. По поводу представленных ответчиком чеков об уплате налога пояснила, что чек-ордер от 03.02.2017 года не может свидетельствовать об уплате налога за 2018 год, так как на тот период срок уплаты еще не наступил. В чеке-ордере от 13.01.2020 указано об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако период уплаты указан -2917 год. Платежный документ от 02.08.2019 на сумму 1125 рублей числится в налоговой программе как налог, уплаченный за 2016 год. Таким образом, доказательств уплаты налога на имущество и транспортного налога за 2018 год не представлено. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила. Направила в адрес суда копии чеков об оплате налогов.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст. 393 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказными письмами они считаются полученным по истечении шести дней с даты направления соответствующих заказных писем.

В судебном заседании установлено, что по данным Управления Росреестра по Пензенской области за ответчиком ФИО2 зарегистрированы следующие объекты: жилой дом по адресу ..., кадастровый номер ..., площадью 112 кв.м, дата регистрации права 17.06.2008. В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ). За налоговый период 2018 г., указанный в налоговом уведомлении № 443431803 от 25.07.2019, ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2 199 рублей. Расчет налога указан в налоговом уведомлении (л.д. 10). 

По данным, представленным ГИБДД, в соответствии с п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства – автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., 1988 года выпуска, VIN: ..., дата регистрации права 13/08/2003. 

За налоговый период – 2018 год, указанный в налоговом уведомлении № 443431803 от 25.07.2019, ФИО2 был начислен транспортный налог в размере 1 125 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении (л.д. 10). 

Сумма налога не была уплачена административным ответчиком, вследствие чего на сумму недоимки начислены пени, указанные в требовании от 08.02.2020 № 7516 в общей сумме 46,76 рублей, из которых 30,93 – по налогу на имущество физических лиц и 15,83 рублей по транспортному налогу (л.д. 12). 

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование № 7516 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени по состоянию на 08.02.2020 в срок до 02.04.2020 (л.д. 12). Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д. 13), т.е. с соблюдением требований ст. 69 НК РФ.

С учетом положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 7516 от 08.02.2020 (направленного административному ответчику почтой), то есть 02.04.2020. Срок на обращение в суд истекал 08.10.2020.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки в пользу налогового органа был вынесен 24.08.2020 и определением мирового судьи отменен 04.09.2020. Настоящий административный иск предъявлен в суд 22.01.2021, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. В связи с чем, в силу положений ч. 4 ст. 93 КАС РФ срок обращения налогового органа в суд с административным иском не пропущен.

Представленные административным ответчиком квитанции не могут быть приняты судом во внимание, поскольку не подтверждают уплату налога на имущество и транспортного налога за налоговый период 2018 г. В чеке-ордере от 13.01.2020 на сумму 1 999 рублей и в чеке-ордере от 13.01.2020 на сумму 1 125 рублей указаны налоговые периоды: 2017 г. (л.д. 23). Данные платежи были произведены в счет уплаты налогов за 2017 год, с требованием об уплате которых ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обращалась в 2020 году (дело №2а-97/2020). Платежное поручение № 673101 от 02.08.2019 об уплате налога на имущество в сумме 1 125 рублей подтверждает уплату налога за налоговые периоды 2014 г. (1050 рублей) и 2016 г. (75 рублей). Квитанция об оплате налога на сумму 1999 рублей от 02.08.2019 – за налоговый период 2019 г.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования ИФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней, обоснованны и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2 199 рублей, пени в размере 30.93; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 125 руб. и пени в размере 15,83 рублей. 

Ввиду того, что истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет г. Пензы в размере 400 рублей исходя из размера взысканной суммы.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 199 (две тысячи сто девяносто девять) рублей и пени в размере 30 (тридцать) рублей 93 копейки, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 125 (одна тысяча сто двадцать пять) рублей и пени 15 (пятнадцать) рублей 83 копейки.

Реквизиты для оплаты: ИНН 

<

***> КПП 583701001 ОКТМО 56701000 БИК 045655001 УФК по Пензенской области (ИФНС России по Первомайскому району) расчетный счет 

<

***> в Отделении Пенза, г. Пенза.

налог на имущество: КБК 182 106 010 200 410 001 10 - налог; КБК 182 106 010 200 421 001 10 - пени; 

транспортный налог: КБК 182 106 040 120 210 001 10 - налог; КБК 182 106 040 120 221 001 10- пени.

Взыскать с ФИО2 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 26.03.2021. 

Судья:

...

... 

... 

...

...