Дело №а-424/2025

УИД 33RS0002-01-2025-002424-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Варламова Н.А., при секретаре Забелиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

Дата обезл. УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнений просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 9467,56 руб., включающий задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7781 руб., а так же пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в сумме 1686,56 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 7781 руб. за принадлежащее ему на праве собственности транспортное средство - Тойота Хайлендер с государственным регистрационным знаком №. Дата обезл. административному ответчику направлялось налоговое уведомление, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в общей сумме 7781 руб. в срок не позднее 02.12.2024. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. На основании ст.ст. 69 - 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование от 22.02.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г.Владимир с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика. 21.02.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика спорной задолженности, в последующем отмененный определением от 20.03.2025 на основании соответствующих возражений административного ответчика. Обязанность по уплате налога до момента обращения в суд с настоящим иском ФИО1 надлежащим образом не исполнена. На основании изложенного административный истец просил удовлетворить заявленные требования. 

Из представленного суду административным истцом заявления об уточнении требований административного искового заявления следует, что 11.06.2025 ФИО1 в налоговый орган представлены документы, свидетельствующие о частичном освобождении административного ответчика от уплаты изначально требуемой задолженности (в общей сумме 63709,35 руб.), на основании которых после произведенного перерасчета цена административного иска уменьшена до 9467,56 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 по вызову суда не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. 

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения закреплены в п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п.3 ст.48 НК РФ (в редакции применительно к спорным правоотношениям) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. 3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщика требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

В силу п.п. 1 п. 1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.2 ст.359 НК РФ).

На основании п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п1. ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

3,5

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

5

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

7,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

15

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (п.2 ст.361 НК РФ).

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п2. ст.362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3 ст.362 НК РФ).

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 по настоящее время состоит на учете в УФНС России по Владимирской области как налогоплательщик по транспортному налогу.

Исходя из сведений, имеющихся в налоговых органах, административный ответчик значится как собственник (в том числе и за период с 01.01.2023 по 23.05.2023) транспортного средства - легкового автомобиля Тойота Хайлендер с государственным регистрационным знаком о413ут/33 мощностью двигателя 249 л.с. Приведенные обстоятельства так же подтверждены карточками учета указанного транспортного средства, представленными из органов ГАИ.

Административный ответчик в установленном порядке не оспорил принадлежность ему на праве собственности указанного автомобиля в спорный налоговый период. 

В соответствии со статьёй 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ (в ред. Закона Владимирской области от 18.11.2014 №133-ОЗ) «О транспортном налоге» налоговые ставки для уплаты транспортного налога определены для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 20 руб.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 30 руб.; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 40 руб.; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 75 руб.; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) в размере 150 руб.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 в 2023 году, исчислена административным истцом на сумму 7781 руб. за легковой автомобиль Тойота Хайлендер с государственным регистрационным знаком № по следующей формуле: 249 л.с. (мощность двигателя) х 75 руб. (налоговая ставка) х 5/12 (коэффициент - количество месяцев владения в году) = 7781 руб.

Порядок начисления указанного выше налога судом проверен, стороной административного ответчика не оспорен, соответствующего контр-расчета последним не представлено. При этом суд отмечает, что исходные данные о мощности двигателя указанного транспортного средства, а так же количестве месяцев владения этим автомобилем за 2023 год заложены в произведенный расчет верно.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 155498268 с расчетом транспортного налога за 2023 год на приведенную выше сумму - 7781 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Владимир от 21.02.2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана, в том числе спорная задолженность по транспортному налогу сумме 7781 руб.

Определением мирового судьи от 20.03.2025 указанный судебный приказ отменен. 

С рассматриваемым иском административный истец обратился в суд в пределах установленного законом срока после отмены соответствующего судебного приказа. 

Сторонами не оспаривается, что на момент обращения в суд спорная сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год определена равной 7781 руб. 

Доказательств того, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7781 руб. ФИО1 погашена, в материалы дела не представлено. Последний обратное не оспорил. При этом обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты транспортного налога, судом не установлено.

Таким образом, суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца транспортный налог за 2023 год в сумме 7781 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд пришел к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.75 КАС РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 КАС РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч.3 ст.75 КАС РФ).

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени в связи с ненадлежащим исполнением налоговых обязательств административным ответчиком, исчисленные за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 16.05.2024 по 07.01.2025, составили 1686,56 руб.

Приведенная сумма подтверждается представленным суду расчетом административного истца на обозначенную сумму. Исходя из этого расчета, пени начислялись в период с 18.05.2024 по 02.12.2024 на общую сумму 9393,87 руб., включающую исключительно страховые взносы за 2023 год. Начиная с 03.12.2024 по 17.01.2025, пени начислены на общую сумму 17174,87 руб., включающую, помимо приведенных страховых взносов за 2023 год, транспортный налог за 2023 год в размере 7781 руб., взыскиваемый по настоящему судебному решению. 

Данный расчет является математически верным, основан на нормах действующего законодательства, содержит верные исходные данные, не оспорен в установленным порядке административным ответчиком, поэтому принимается судом как достоверное доказательство образовавшейся у него задолженности по пени. Наличие у административного ответчика неисполненных обязательств по уплате страховых взносов за 2023 год, заложенных в основу расчета, подтверждается представленным судебным актом - не отмененным судебным приказом № 2а-1618/2024-4 мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г.Владимир от 05.07.2024 о взыскании страховых взносов за 2023 год в сумме 38599,66 руб., притом, что административным истцом не оспаривается фактические наличие задолженности по страховым взносам за 2023 год в меньшей сумме - 9393,87 руб. 

Сумма пени - 1686,56 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в пределах заявленных требований. 

На основании изложенного суд взыскивает с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7781 руб., пени в размере 1686,56 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН № о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7781 руб., пени в размере 1686,56 руб.

Взыскатьв доход бюджета муниципального образования Камешковский район с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Варламов

Решение изготовлено 27.08.2025.