Дело №а - 1874/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

28 сентября 2020 года г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкала Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Акимовой Л.Н., при секретаре Магомедовой Х.Ш., с извещением сторон, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, указывая, что ФИО1 ИНН: № зарегистрированный по адресу: 367000, РД, 

<

адрес>, Дачный кв-л, 72 состоит на налоговом учете в ИФНС России по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, налоговым органом в отношении него были выставлены требования от № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты, земельногов период за 2015, 2016 гг.

В соответствии со ст.ст. 387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ, Постановлением Махачкалинского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ N 17-2в "О земельном налоге" (с последующими изменениями и дополнениями) (с 01.10.2017г. - на основании Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "

<

адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 6-2а "О земельном налоге") (далее - Постановление о земельном налоге) ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки.

Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой.

Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31 Налоговые ставки для земельного налога на территории городского округа с внутригородским делением "

<

адрес>" устанавливаются ст. 6 Постановления о земельном налоге (с ДД.ММ.ГГГГ - статьей 5 Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "

<

адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 6-2а "О земельном налоге"), срок уплаты статьей 9 Постановления о земельном налоге (с ДД.ММ.ГГГГ - статьей 6 Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "

<

адрес>" отN 6-2а "О земельном налоге"). Расчет земельного налога указан в приложенном налоговом уведомлении.

Согласно Решению от ДД.ММ.ГГГГ N 33-4 о внесении изменений в Постановление Махачкалинского городского собрания №В от ДД.ММ.ГГГГ "О земельном налоге" ставка налога на землю в 2015 г. составляла 0,3 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для домов многоэтажной и индивидуальной жилой застройки, сельскохозяйственного использования и находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений; 1,3 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, гаражей и автостоянок, гостиниц, административных и офисных зданий, портов, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов, транспорта, энергетики и связи, аэропортов, аэродромов, аэровокзалов, образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства;

2015 г.: 05:40:000029:818; ОКТМО 82701362; 1317 руб.= 439108*0.30*12/12 367014, Махачкала, Семендер пгт,

2016г.:05:40:000029:818; ОКТМО 82701362; 1317 руб.= 439108*0.30*12/12: 367014, Махачкала, Семендер пгт.

Таким образом, за 2015, 2016г. налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 

<

данные изъяты> руб.

Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ, ст.ст. 1, 2 Закона № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц», решения Махачкалинского городского собрания от 20.14.2014 г. № "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа "

<

адрес>" (далее - решение МТС №), на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог на имеющееся в его собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении, приложенном к настоящему заявлению.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, а с первого января 2015 года - согласно данных представленных в соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества в соответствующей доли.

В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Согласно Постановлению Махачкалинского городского собрания от ДД.ММ.ГГГГ N 17-2 с последующими дополнениями и изменениями в 2015 г. в отношении имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 

<

данные изъяты> руб. действовала налоговая ставка в размере 0.10 %.

2015г. Жилые дома.05:40:000029:834; ОКТМО 82701362; 198 руб. = 396 492*0,10%*12/12 

<

адрес>. Семендер пгт, 18

2016г. Жилые дома.05:40:000029:834; ОКТМО 82701362; 230 руб. = 459 406*0,10%*12/12 

<

адрес>. Семендер пгт, 18

Таким образом, за 2015,2016г. налогоплательщику был начислен налог на имуществ физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб.

В соответствие со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок (пп.14 п.1 ст.31, п.1 ст.48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога.(п.2 ст.48 НК РФ). Так, Инспекция, обратилась в мировой суд судебного участка №

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного при отношении ФИО1 от мирового судьи данного судебного участка был вынесен приказ о взыскании задолженности по налогам. Позже в Инспекцию поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене вынесенного судебного приказа в соответствии со ст. 122.7 КАС РФ, в связи с что в установленные законодательством сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 частично погашена, однако присутствует недоимка по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., по имущественному налогу в размере 578,10руб.Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1 ИНН: №, задолженность на общую сумму: 

<

данные изъяты> руб., в период за 2015, 2016 гг. - земельный налог с физических лиц в размере 36,95 руб., налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

Представитель истца ИФНС России по 

<

адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, представил в суд копии чек-ордеров об уплате налогов.

Суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как суд не признал явку сторон обязательной, и явка сторон по закону также не является обязательной и не признана таковой судом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ), пункта 1 статьи 388 НК РФ и пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов в сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно материалам дела следует, что ответчик ФИО1 находится на налоговом учете в инспекции ФНС по 

<

адрес>, имеет ИНН: № и является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц ввиду наличия зарегистрированных на его имя в налогом периоде 2015, 2016 годах земельных участков и имущества, указанных в налоговых уведомлениях № от 17.10.2016г. и № от 23.07.2017г.

Согласно налоговому уведомлению № от 17.10.2016г., налоговый орган извещал ФИО1 о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2016г. задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный выше период, с указанием расчета налога, исходя из ставок налога, периода регистрации, кадастровой стоимости земельных участков.

Согласно налоговому уведомлению № от 23.07.2017г., налоговый орган извещал ФИО1 о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2017г. задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный выше период, с указанием расчета налога, исходя из ставок налога, периода регистрации, кадастровой стоимости земельных участков.

Налоговым органом направлялось ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому следует, что оно составлено и направлено ФИО1 о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог - 1 

<

данные изъяты> рублей, пени - 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц - 

<

данные изъяты> рублей, пени - 1

<

данные изъяты> рублей.

Налоговым органом направлялось ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому следует, что оно составлено и направлено ФИО1 о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог - 

<

данные изъяты> рублей, пени - 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц - 

<

данные изъяты> рублей, пени - 

<

данные изъяты> рублей.

О направлении заказными письмами налогового уведомления и требования в деле имеются реестры заказных писем. 

Согласно представленному административным ответчиком чека-ордера по операциям Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> рублей следует, что ФИО1 на расчетный счет получателя УФК по РД (ИФНС России по 

<

адрес>), уплачена задолженность по налоговым платежам в размере 1 515,00 рублей указанная сумма в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному административным ответчиком чека-ордера по операциям Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 547,00 рублей следует, что ФИО1 на расчетный счет получателя УФК по РД (ИФНС России по 

<

адрес>), уплачена задолженность по налоговым платежам в размере 1 547,00 рублей указанная сумма в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты получателя, и реквизиты для оплаты налогов совпадают с данными, указанными в иске, и правильные. 

Согласно п.1,п.3 ч.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Исходя из вышеприведенной нормы закона и представленных квитанций, следует, что обязанность по уплате налога ФИО2 считается исполненной.

Таким образом, следует, что требования иска ответчиком в добровольном порядке исполнены, в связи, с чем невозможно принудительное взыскание налога и удовлетворение административного иска. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, судья 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 ИНН: №, проживающего по адресу: 367000, РД, 

<

адрес>, Дачный кв-л, 72 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2015, 2016 годы на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей - отказать. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, принявшее решение.

Мотивированное решение составлено 12.10.2020г.

Председательствующий судья Л.Н. Акимова