Дело № 2а-13/2025 (2а-259/2024) 

УИД № 39RS0012-01-2024-000501-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Бондаренко О.С.,

при секретаре Котиевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Калининградской области обратилось суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации картографии и кадастра по Калининградской области, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка для сельскохозяйственного производства с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка для обслуживания нежилого строения – коровника фермы № с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером №. За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 начислен к уплате земельный налог на сумму 4 856 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации картографии и кадастра по Калининградской области, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником иного строения, помещения или сооружения с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>. За ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику начислен к уплате налог на имущество физических лиц в сумме 11 050 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 550,75 рублей. В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой отправки №. В установленные сроки налоги не уплачены. В адрес налогоплательщика налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом требования об отправке. Требование в установленный срок не исполнено. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 7 550,75 рублей. Судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа, был отменен определением мирового судьи судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать c ФИО1 задолженность на общую сумму 23 456,75 рублей, а именно: по земельному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 856 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 050 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 550,75 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, извещены надлежащим образом. Содержится ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признала. В обоснование привела доводы о том, что ей ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата земельного и имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 906 рублей. 

На основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании требования п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первые и второю налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - НС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023 (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалом дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из сведений, представленных административным истцом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка для сельскохозяйственного производства с кадастровым номером № с актуальной кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка для обслуживания нежилого строения – коровника фермы № с кадастровым номером №, с актуальной кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенным по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером №, с актуальной кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенным по адресу: 

<

адрес>.

Размер земельного налога исчислен налоговым органом правильно, с учетом положений п. 7 ст. 396 НК РФ за 

<

данные изъяты> в сумме 4 856 рублей.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей на праве собственности ? доли квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м, с актуальной кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником иного строения, помещения или сооружения с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м. с актуальной кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ. 

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании уведомления, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог на имущество физических лиц, подлежащей уплате ФИО1 за принадлежащие ей на праве собственности имущество за ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налоговым органом в сумме 11 050 рублей.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, УФНС по Калининградской области в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № с содержанием расчета налогов, которые административным ответчиком в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнены.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 834,41 рубля, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Задолженность по пени при переходе на ЕНС 01.01.2023 передана на КБК 18211617000010000140.

На дату формирования заявления № о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 7 550,75 рублей.

Как следует из представленного налоговым органом расчета, в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 2 729,02 рублей, кроме того остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 275,44 рубля (5097,17 + 2 729,02 – 275,44 = 7 550,75) (Приложение №).

Единым налоговым платежом в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо ЕНП налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Так в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в отношении сформировано Решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 336,87 рублей о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числиться отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 47 651,82 рубль, в том числе по виду платежа пеня в сумме 11 418,37 рублей.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержит сведения об имеющейся у административного ответчика недоимке по налогам и пени в общей сумме 25 834,41 рубля. Срок для уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование должником исполнено не было.

Учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 в судебный участок Краснознаменского судебного района Калининградской области сформировано и направлено заявление на выдачу судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 456,75 рублей.

Как следует из ответа УФНС России по калининградской области с ДД.ММ.ГГГГ все поступающие платежные документы аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

Информация о платежных документах от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 000 рублей и на сумму 1 906 рублей поступила в Управление и отражена в отдельной картотеке налоговых обязанностей на ЕНП согласно указанным реквизитам КБК №18201061201010000510. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, определяемых налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Таким образом, вопреки доводов административного ответчика, оплаченные в ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 денежные средства в сумме 15 906 рублей были распределены в соответствии с нормами ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности с наиболее ранним сроком.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом деле налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по налогу. 

Мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области по заявлению налогового органа был судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23456,75 рублей, который в последующем был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения. Следовательно, административное исковое заявление надлежало подать в суд общей юрисдикции в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, что в данном случае соблюдено. 

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к административному ответчику ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия № задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4856 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 11050 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7550 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2025 года.

Судья.Подпись.