Дело № 2а-984/2024

УИД 39RS0022-01-2024-001546-44

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 декабря 2024 г. г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Ефременковой В.В., 

при секретаре судебного заседания Колесовой Т.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к Гриневичу ФИО8 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени, указав, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов.

По данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области ФИО1 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; легкового автомобиля марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; легкового автомобиля 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, легкового автомобиля 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

Кроме того, по сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ФИО1 является собственником 1/3 доли земельного участка для обслуживания индивидуального жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; земельного участка для строительства индивидуального жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; помещения по адресу: 

<

адрес> долей квартиры по адресу: 

<

адрес>; 1/3 доли жилого дома по адресу: 

<

адрес>, жилого дома по адресу: 

<

адрес>. 

Административному ответчику начислены: за 2015 год земельный налог в сумме 1227.35 рублей; за 2016 год земельный налог в сумме 1261 руб., налог на имущество в сумме 360.04 руб.; за 2018 год земельный налог в сумме 561 руб., налог на имущество в сумме 907 руб., транспортный налог в сумме 1670 руб.; за 2019 год транспортный налог в сумме 135 рублей; за 2021 год земельный налог в сумме 702 руб., налог на имущество в сумме 973 руб., транспортный налог в сумме 484 рубля; за 2022 год земельный налог в сумме 1037 руб., налог на имущество в сумме 1315 руб., транспортный налог в сумме 484 рубля.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, а впоследствии в связи с неоплатой платежей 08 июля 2023 года выставлено требование по ЕНС № со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года. 

Требование не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 20 мая 2024 года и по заявлению ФИО1 18 июня 2024 года отменен.

Административный истец просит взыскать задолженность в общей сумме по налогам 17 697 рублей 79 копеек и пени по ЕНС за период с 01.12.2015 года по 10.01.2024 года в сумме 6 581 рубль 40 копеек.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела не явился. Просит дело рассматривать в отсутствие административного истца, на заявленных требованиях натаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования иска не признал, указав, что не согласен с суммой иска, поскольку имеет налоговые льготы как пенсионер, инвалид и ветеран. Ему не известно о том предоставлены ли такие льготы при начислении налогов.

Считает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с указанными требованиями.

Полагает, что не может начисляться налог на автомобиль 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, так как машине 55 лет.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, и оценивая в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с частью 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как видно из материалов дела, административному ответчику ФИО1 принадлежит: 

с 09.04.2005 г. легковой автомобиль марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; 

с 30.07.2009 г. легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; 

с 08.04.1990 г. легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №,

с 31.08.2019 легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; 

с 07.09.2009 г. 1/3 доля в праве на земельный участок для обслуживания индивидуального жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; 

с 25.11.2009 г. земельный участок для строительства индивидуального жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; 

с 14.04.2008 г. помещение по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №; 

с 18.12.2013г. 5/6 доли в праве на квартиру по адресу: 

<

адрес>

с 01.12.2008 г. 1/3 доля в праве на жилой дом по адресу: 

<

адрес>, 

с 15.12.2014 г. жилой дом по адресу: 

<

адрес>. 

Суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с административного ответчика земельного налога за 2015, 2016, 2018 годы: налога на имущество за 2016 и 2018 годы, транспортного налога за 2018 и 2019 годы по следующим основаниям.

Так, судебным приказом мирового судьи 2 судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области № 2а-815/2020 от 27 мая 2020 года с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 и 2016 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. По заявлению последнего судебный приказ определением от 30.10.2020 года отменен. В установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган с исковыми требованиями не обратился.

Судебным приказом мирового судьи 2 судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области № 2а-2010/2020 от 22 сентября 2020 года с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, транспортному налогу за 2018 год. По заявлению последнего судебный приказ определением от 21.10.2020 года отменен. В установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган с исковыми требованиями не обратился.

Судебным приказом мирового судьи 2 судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области № 2а-759/2022 от 21 апреля 2022 года с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год. По заявлению последнего судебный приказ определением от 23.05.2022 года отменен. В установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган с исковыми требованиями не обратился.

Требования административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 484 рубля, по земельному налогу за 2021 год в сумме 702 рубля, налогу на имущество за 2021 в сумме 973 рубля; за 2022 год по транспортному налогу в сумме 484 рубля, налогу на имущество за 2022 год в сумме 1315 рублей, земельному налогу за 2022 год в сумме 1037 рублей удовлетворению подлежат. Делая такой вывод, суд исходит из следующего.

На основании статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 2 и 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, с 23 декабря 2020 года в сумме превышающей 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп.3, 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в действующей редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023, 2024 годах увеличиваются на 6 месяцев.

В адрес ФИО1 направлены уведомления об уплате указанных в иске налогов за 2021 и 2022 годы: № от 01.09.2022 года ( л.д. 26-27), № от 20.07.2023 ( л.д. 29).

В связи с неуплатой в установленный срок налоговых платежей налогоплательщику направлено требование №, в котором установлен срок погашения задолженности - 28 ноября 2023 года.

В связи с неисполнением требования налоговый орган в установленный законом срок - 13 мая 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

20.05.2024 года мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2022 годы и пени. 

Однако в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 18.06.2024 года судебный приказ был отменен.

02.10.2024 года налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть с соблюдением сроков обращения.

При этом налоговым органом при расчете налоговых платежей учтено, что ФИО1 с 05.06.2009 года отнесен к категории Инвалиды 2 группы, с 19.07.2005 года «военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет». В связи с указанным до 2019 года ФИО1 предоставлялась льгота по уплате налога на автомобиль 

<

данные изъяты>, а с 2019 года на автомобиль 

<

данные изъяты>. Кроме того, административному ответчику предоставлен налоговый вычет на земельный участок с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес>, и налоговая льгота по объектам недвижимости.

Доводы административного ответчика о незаконности начисления транспортного налога на автомобиль 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, судом не принимаются. Так, законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Автомобиль на настоящий момент стоит на учете и зарегистрирован за ФИО1.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Сумма задолженности по налогу за 2021 год составляет 2159 рублей (702+973+484). Пеня на указанную задолженность за период с 01.12.2022 года по 09.01.2024 года составляет 295,85 руб. (2159 х 234дн. Х 7,5% / 300)+ (2159х22дн.х8,5%/300)+2159х42дн.х13%/300)+(2159х49дн.х15%/300)+(2159х14дн.х16%/300)+(2159х8дн.х16/150).

Сумма задолженности по налогу за 2022 год составляет 2836 рублей (1037+1315+484). Пеня на указанную задолженность за период с 01.12.2023 года по 09.01.2024 года составляет 55,96 руб. (2836 х 16дн. Х 15% / 300)+ (2836х22дн.х16%/300).

Таким образом, общая сумма пени составляет 351, 81 руб. (55,96+295,85).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска частично.

С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к Гриневичу ФИО9 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество удовлетворить частично.

Взыскать с Гриневича ФИО10 ИНН № в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 484 рубля, за 2022 год в сумме 484 рубля, по земельному налогу за 2021 год в сумме 702 рубля, за 2022 год в сумме 1037 рублей, по налогу на имущество за 2021 год 973 рубля, за 2022 год 1315 рублей, пени в сумме 351 рубль 81 копейка, всего взыскать 5 346 рублей 81 копейка.

Взыскать с Гриневича ФИО11 ИНН № в доход муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 15 января 2025 года.

Судья В.В. Ефременкова