Дело № 2а-721/2025

УИД 29RS0005-01-2025-001542-59

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Олупкиной Д.В.,

при секретаре Баскаковой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 2 516,46 руб., за 2021 год – 1 133,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 653,48 руб., за 2021 год – 294,46 руб., а также пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на недоимку за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 174,68 руб., на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 01,61 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на недоимку за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45,36 руб., на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,42 руб., по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40,76 руб. 

В обоснование иска указано, что административный ответчик свои обязанности по своевременной уплате налоговых обязательств исполняла не надлежащим образом, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени.

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу своего представителя в судебное заседание не направило, просит рассмотреть дело без его участия, на заявленных требованиях настаивает.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, отношения к иску не выразила, доказательств уплаты взыскиваемой задолженности не представила. 

Принимая во внимание надлежащее извещение, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статьей 2 Закона Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 26 октября 2015 года) установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Также в силу положений статьей 399 и 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное на территории муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, являются плательщиками такого налога.

Нормы статьи 401 НК РФ относят к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является собственником: 

- транспортного средства Шевроле Спарк с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 52 лошадиных сил (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортного средства Ниссан Примера с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 140,1 лошадиных сил (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ).

Наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 4 231 руб. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административный ответчик налог за 2019 год не уплатила, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,76 руб.

Расчет указанной суммы судом проверен и признан верным.

Кроме этого, административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя по ДД.ММ.ГГГГ, то есть являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию (далее – ОПС и ОМС соответственно).

Налогоплательщику за 2020 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере: на ОПС в сумме 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб.; за 2021 год: на ОПС в сумме 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб. 

В установленный срок уплата страховых взносов за 2020-2021 годы ФИО1 не произведена. 

Согласно статье 5 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2. настоящей статьи.

В соответствии с частями 2 и 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу части 1 и части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Так, в соответствии со статьей 22 этого же Федерального закона, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок в адрес плательщика направляется требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Данное требование направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, при этом требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Кроме того, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (часть 3 статьи 346.21 НК РФ).

Частью 7 этой же статьи предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, согласно которой налогоплательщики - индивидуальные предприниматели предоставляют соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В связи с неисполнением обязательства налоговым органом, в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по страховым взносам, налогу и пени на общую сумму 46 796 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов начислены пени: 

- по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 174,68 руб. на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1,61 руб.;

- по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,36 руб., на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,42 руб.

Расчет пени суд считает правильным, административный ответчик расчет налогового органа не оспаривает.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика предъявленной ко взысканию задолженности.

Вместе с тем, наличие у ответчика спорной задолженности не является основанием для удовлетворения заявленных требований в силу следующего. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ. 

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона № 137-ФЗ от 27 июля 2006 года) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 настоящей статьи).

Мировым судьей судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-4168/2021, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С учетом пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного срока.

Налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, однако доказательства уважительности причин пропуска срока не представил.

Вместе с тем, судом установлено, судебный приказ направлен ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогового органа, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было прекращено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. 

То есть с ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было достоверно известно об отмене судебного приказа. 

В этой связи суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока. 

Так как налоговый орган обратился в суд по истечении срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, не приводит, оснований для удовлетворения заявленного требования не имеется. 

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 2 516,46 руб., за 2021 год – 1 133,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 653,48 руб., за 2021 год – 294,46 руб., а также пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на недоимку за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 174,68 руб., на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 01,61 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на недоимку за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45,36 руб., на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,42 руб., по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40,76 руб. - оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд 

<

адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Д.В. Олупкина