Дело № 2а-388/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 18 февраля 2019 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи: Самохиной Е.А.,

при секретаре: Стуковой Т.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным иском о взыскании с ответчика задолженности за 2016 год по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, соответствующей пени, в обоснование иска указывая на то, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником транспортного средства, земельного участка, квартир и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность за данный период: по транспортному налогу - в размере 12 600 рублей, по земельному налогу – в размере 32 рубля, по налогу на имущество – 875 рубля, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня в размере 55,44 руб., 0,15 руб. и 3,85 руб., соответственно. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен. Имеется ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя налогового органа. Представлены письменные пояснения, согласно которым заявление на открытие личного кабинета ФИО1 не найдено, переписку из личного кабинета представить невозможно, в связи с удалением налогоплательщика из личного кабинета. ФИО1 удалена из личного кабинета в связи с тем, что не сменила первичный пароль.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена. 

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения иска возражал, полагая неверным расчет задолженности по транспортному налогу. Указывал, что исходя из паспорта транспортного средства, мощность двигателя автомобиля Ниссан Глория, государственный регистрационный знак НОМЕР, составляет 120 л/с, а не 210 л/с, как указано в налоговом уведомлении. Ни налоговое уведомление, ни требование истец не получала.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав позицию представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2015 году установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации ).

Согласно ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Как следует из материалов административного дела и не отрицалось представителем административного истца в судебном заседании, в 2016 году ФИО1 являлась собственником: транспортного средства - автомобиля Ниссан Глория, государственный регистрационный знак НОМЕР (л.д.59-60); земельного участка (НОМЕР), расположенного в АДРЕС, АДРЕС (с ДАТА), квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС (с ДАТА), а также квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, АДРЕС(с ДАТА) (л.д. 65-81).

ДАТА в адрес ФИО1 с соблюдением положений статьи 52 НК РФ направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, которым исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год. Отправка подтверждается имеющимся в материалах административного дела списком отправки заказных писем НОМЕР, заверенных Почтой России, а также выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам, представленными по запросу суда (л.д. 13). Указанные обстоятельства также следуют из отчета об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором НОМЕР (л.д.23). Установлен срок уплаты налога до ДАТА.

Требование НОМЕР об уплате налогов, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) размещено в личном кабинете налогоплательщика ДАТА. Налоговое требование содержит сведения о недоимке по транспортному налогу в размере 12 600, пени в сумме - 55,44 руб., земельному налогу в размере 32 руб., пени- 0,15 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 875 руб., пени – 3,85 руб. за 2016 год.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговое законодательство предусматривает возможность направления требования путем размещения через личный кабинет налогоплательщика.

При этом, поскольку в силу абз 3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщиками признается физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, необходимо проверять порядок получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету.

На момент размещения требования НОМЕР (19.12.2017) действовал Приказа ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260 «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее- Приказ ФНС).

Согласно главе 4 приведенного выше приказа ФНС, для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика (далее - Заявление) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган независимо от места его учета (за исключением инспекций Федеральной налоговой службы, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) (п.9). Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль (далее - первичный пароль) (п.10). Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 14). При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль (п. 15). Первичный пароль действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика. В случае, если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется (п. 16).

Установлено и следует из представленных материалов, что ФИО1 включена в список пользователей личным кабинетом ДАТА, исключена – ДАТА (л.д. 10). Из письменных пояснений представителя налогового органа (административного истца), поступивших в суд ДАТА, следует, что заявление на открытие личного кабинета ФИО1 не найдено, переписку из личного кабинета представить невозможно, в связи с удалением налогоплательщика из личного кабинета. ФИО1 удалена из личного кабинета в связи с тем, что не сменила первичный пароль.

Таким образом, исходя из приведенных положений налогового законодательства и установленных по делу обстоятельств относительно того, что ФИО1 фактически доступ к личному кабинету не получила, удалена из личного кабинета до размещения требования, приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом установленного порядка направления требования об уплате налога.

Учитывая, что в установленном порядке требование не направлялось, а в силу части 4 статьи 69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по указанному выше требованию не имеется. 

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку в удовлетворении исковых требований отказано, то по тем же основаниям не подлежат удовлетворению исковые требования в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортным налогам, поскольку обязанность по их уплате у ответчика не возникла, а следовательно государственная пошлина взысканию не подлежит. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени за 2016 год по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А.Самохина