Изготовлено в окончательной форме 30.07.2024 Дело № 2а-1210/2024

УИД: 76RS0016-01-2024-000391-89

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июля 2024 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд города Ярославля

в составе судьи Лебедевой О.И.,

при секретаре Агакишиеве А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, с учетом уточнений административный истец просил взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов за 2013 год, в сумме 26 630,68 руб. 

Исковые требования мотивированы тем, что задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов за 2013 год. В отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка, в результате выявленных нарушений сформирован Акт №09-10/892 от 03.06.2014г. На основании данного Акта принято Решение №129 от 16.10.2014г., согласно которому сумма к возврату налогоплательщику уменьшена на 28 605,00 руб. Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога от 09.07.2023 №53460. Требование ответчиком не было исполнено. 

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Дзержинского судебного района г.Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога. 23.01.2023 г. мировым судьей судебного участка №2 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №2а-2-136/2023 о взыскании налога с ФИО2 09.10.2023 г. определением мирового судьи судебного участка №2 Дзержинского судебного района г.Ярославля указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениям. Исковое заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ. 

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России №9 по Ярославской области, Управление ФНС России по Ярославской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 (на основании доверенности) исковые требования с учетом уточнений поддержала, пояснила, что с учетом частичного погашения на дату судебного заседания сумма задолженности составляет 26 630,68 руб., задолженность образовалась в связи с тем, что при подаче декларации за 2013 г. ФИО2 была завышена сумма возврата налога из бюджета, неверно указано сумма имущественного налогового вычета. Возврат налога ей был произведен, но после проведения камеральной налоговой проверки было выявлено, что расчет имущественного налогового вычета был произведен ФИО2 неверно, в связи с чем налог был возвращен излишне, переплата составила 28 605,00 руб. ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности по уплате налога в бюджет, которое не было исполнено. Срок подачи искового заявления в суд не пропущен, поскольку с даты отмены судебного приказа прошло менее 6 месяцев, срок, предусмотренный ст. 48 ГК РФ соблюден, истец имеет право обратиться как в порядке КАС РФ, так и в порядке гражданского судопроизводства, истцом выбран способ защиты права в порядке КАС РФ. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала, ссылалась на то, что имеется вина сотрудника налогового органа, который первоначально проводил камеральную проверку и принял решение о возврате ей налога. Факт возврата Инспекцией налога не оспаривала, полагала, что истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. 

В судебном заседании (до перерыва) представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №9 по Ярославской области ФИО4 (на основании доверенности) исковые требования поддержала, пояснила, что на дату судебного разбирательства задолженность ФИО2 составляет 26 630,68 руб. Задолженность образовалась в связи с неверным указанием ФИО2 в налоговой декларации за 2013 г. суммы имущественного налогового вычета и суммы налога, подлежащего возвращению. 

Заинтересованное лицо Управление ФНС России по Ярославской области в судебное заседание представителя не направило, надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения дела. 

Суд определил рассмотреть дело при данной явке. 

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела №2а.2-136/2023, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области. Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено судом, у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое на дату рассмотрения дела составляет 47 136,05 руб., в том числе пени 19 502,37 руб., налог 27 633,68 руб., из которых задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов за 2013 год, составляет 26 630,68 руб., налог на имущество физических лиц – 1003,00 руб. Указанные обстоятельства подтверждены сведениями из системы АИС Налог-3, выпиской из ЕНС, карточками расчетов с бюджетом. 

Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов за 2013 год, образовалась у ФИО2 при следующих обстоятельствах.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком ФИО2 20.02.2014 года в ИФНС была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2013 год о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением № доли в праве собственности со своим несовершеннолетним ребенком ФИО5 

<

адрес> Сумма налога, подлежащая возврату по данной декларации, составила 54 297,00 рублей. Указанная сумма была перечислена ФИО2 на основании Решения Налогового органа о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, что ответчиком не оспаривалось, подтверждено документально.

Инспекцией был проведен дополнительный анализ материалов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год, в результате которого было установлено, что ФИО2 неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет по приобретению указанного объекта в сумме 28 605,00 рублей. Причиной неправомерного возврата суммы в размере 28605,00 рублей налогоплательщику послужило ошибочное указание ФИО2 в декларации 3-НДФЛ за 2013 год суммы фактически произведенных расходов, в размере 1 800 000,00 рублей, вместо 920 740,00 рублей.

По результатам проведенной проверки был составлен акт и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сумма к возврату налогоплательщику ФИО1 уменьшена на 28 605,00 рублей. В установленные законом сроки ФИО2 налог уплачен не был.

Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование ответчиком не было исполнено. 

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Дзержинского судебного района г.Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-2-136/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ за 2013 год в сумме 28 605 руб. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района 

<

адрес> указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениям. 

В ходе исполнения судебного приказа с ФИО1 была удержана денежная сумма 1 974,32 руб. На дату рассмотрения дела задолженность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц составляет 26 630,68 руб.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №а-2-136/2023 отменен ДД.ММ.ГГГГ С административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок. При вынесении судебного приказа мировой судья не усмотрел пропуска срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности. Судебный приказ вступил в силу, в кассационном порядке не обжаловался. Срок подачи административного иска в суд истцом не пропущен. 

С учетом изложенного, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов за 2013 год, в сумме 26 630,68 руб.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика взыскивается государственная пошлина в доход бюджета города Ярославля в размере 998,92 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов за 2013 год, в сумме 26 630,68 руб. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в сумме 998,92 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца.

Судья О.И. Лебедева