Дело № 2-711/2021 

ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ

З А О Ч Н О Е 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 29 марта 2021 года

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда

в составе :

председательствующего судьи Малышевой Е.А.,

при секретаре ФИО2,

с участием :

представителя истца - прокурора АДРЕС ИЗЪЯТ ФИО3,

представителя истца – ИНФС по АДРЕС ИЗЪЯТ ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании ДАТА ИЗЪЯТА в АДРЕС ИЗЪЯТ гражданское дело по иску прокурора АДРЕС ИЗЪЯТ в интересах Российской Федерации в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по АДРЕС ИЗЪЯТ к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного преступлением,

У С Т А Н О В И Л:

Первоначально истец - Прокурор АДРЕС ИЗЪЯТ, действуя в защиту интересов Российской Федерации в лице ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ, обратился в суд с указанным иском, мотивируя свои требования тем, что ответчик являлась руководителем ООО «Монт», которое в результате неправомерных действий ФИО1 не уплатило налог на добавленную стоимость за период 1-4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года - в сумме 10 284 240 руб., налог на прибыль организации в сумме - 3 847 517 руб., а всего не уплатило налогов на общую сумму - 14 131 757 руб. По этому факту уклонения от уплаты налогов директором ООО «Монд» ФИО1 органом следствия проводилась процессуальная проверка. Постановлением следователя следственного отдела АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА в возбуждении уголовного дела по части 1 ст.199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов в отношении ФИО1 было отказано в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. Истец полагает, что ответчик ФИО1, являясь руководителем ООО «Монд», совершила противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, тем самым причинила ущерб бюджету Российской федерации в виде указанной суммы неуплаченных налогов. Поэтому истец просит взыскать с ответчика в бюджет Российской Федерации в лице ИФНС АДРЕС ИЗЪЯТ причиненный преступлением ущерб в размере 14 131 757 рублей.

ДАТА ИЗЪЯТА истец подал заявление об уменьшении и об увеличении исковых требований, в котором просил взыскать с ответчика причиненный по ее вине ущерб на общую сумму – 12 738 106 руб., в том числе, налог НДС – 4 058 811 руб., налог на прибыль – 4 509 790 руб., пени – 2 455 785 руб., штрафные санкции – 1 713 720 руб. (л.д.175-178). 

ДАТА ИЗЪЯТА истец подал в суд заявление об уменьшении исковых требований, в котором просит взыскать с ответчика в возмещение ущерба, причиненного преступлением, сумму в размере – 11 024 386 руб., то есть, исключив из суммы иска от ДАТА ИЗЪЯТАг., сумму штрафных санкций в размере 1 713 720 руб. (л.д.216).

Истец - прокурор АДРЕС ИЗЪЯТ в судебном заседании уточненный иск от ДАТА ИЗЪЯТА поддержал.

Представитель истца – ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ поддержал уточненные исковые требования прокурора АДРЕС ИЗЪЯТ и просил их удовлетворить. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание дважды не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом заказным письмом с уведомлением по месту регистрации и по месту жительства, возражений по существу иска суду не представила. 

Суд, выслушав представителей истцов : прокурора и ИФНС АДРЕС ИЗЪЯТ, исследовав письменные доказательства и материалы дела, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В судебном заседании установлено следующее.

ДАТА ИЗЪЯТА в ЕГРЮЛ внесена запись о создании ООО «Монт», основным видом деятельности которого являлось торговля оптовая изделиями из кожи и дорожными аксессуарами (л.д.186-191). 

В период с ДАТА ИЗЪЯТА по январь 2018 года единственным учредителем и руководителем (директором) данного юридического лица являлась ФИО1, она же вела бухгалтерский учет в ООО «Монд» (л.д.247-248,186-191,205).

ООО «Монт» зарегистрировано в ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ и состояло на налоговом учете (л.д.149).

В период 2013 и 2014 годов ООО «Монт» осуществляло деятельность по строительству нежилых зданий, отделочные и общестроительные работы (л.д.149). 

На основании ст.143 НК Российской Федерации ООО «Монт» в период с 2013-2014г.г. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации.

ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в 2015-2016 годах была проведена выездная налоговая проверка ООО «Монт» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и иным налогам за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА, по итогам которой составлен акт выездной налоговой проверки от ДАТА ИЗЪЯТА ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика от ДАТА ИЗЪЯТА с дополнениями от ДАТА ИЗЪЯТА, ИФНС АДРЕС ИЗЪЯТ принято решение от ДАТА ИЗЪЯТА ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ о привлечении ООО «Монт» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 ст. 122 НК РФ, а именно, за неуплату налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций в виде штрафа в размере 1 713 720 руб. Кроме того, налогоплательщику ООО «Монт» предложено уплатить недоимку по налогам на общую сумму 8 568 601 руб., в том числе, налог НДС – 4 058 811 руб., налог на прибыль – 4 509 790 руб. и соответствующие пени в общей сумме – 2 455 785 руб. (л.д.10-146).

Основанием для дополнительного начисления НДС и налога на прибыль организаций, пени послужили выводы инспекции о получении ООО «Монт» необоснованной налоговой выгоды в результате отражения в учете хозяйственных операций по осуществлению работ (услуг), документы о выполнении которых оформлены от имени ООО «ЭСТОН», ООО «Алекс-Сервис», ООО «МитПром», ООО «Уникорн», ООО «Стилинг» и ООО «Уникум-М» (фиктивные сделки).

В ходе проверки ИФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ в деятельности ООО «Монт» установлены следующие нарушения налогового законодательства : 

- неисчисление (неполное исчисление) налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2013г. по ДАТА ИЗЪЯТА в сумме 4 058 811 руб., в том числе: за 2013 год – 2 148 431 руб.: 1 АДРЕС ИЗЪЯТ 345 руб., 2 АДРЕС ИЗЪЯТ 947 руб., 3 АДРЕС ИЗЪЯТ 736 руб., 4 АДРЕС ИЗЪЯТ 403 руб.; за 2014 год – 1 910 380 руб.: 1 АДРЕС ИЗЪЯТ 252 руб., 2 АДРЕС ИЗЪЯТ 463 руб., 3 АДРЕС ИЗЪЯТ 482 руб., 4 АДРЕС ИЗЪЯТ 183 руб. - в результате завышения налоговых вычетов по НДС по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с «недобросовестными» контрагентами ООО «ЭСТОН», ООО «Алекс-Сервис», ООО «Уникорн», ООО «Уникум-М»;

- неисчисление (неполное исчисление) налога на прибыль организаций за 2013-2014 годы в сумме 4 509 790 руб., в том числе : за 2013 года – 2 387 146 руб.; за 2014 года – 2 122 644 руб. - в результате завышения расходов, уменьшающих сумму доходов, по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с «недобросовестными» контрагентами ООО «ЭСТОН», ООО «Алекс-Сервис», ООО «Уникорн», ООО «Уникум-М» (л.д.144-146).

Решением Управления ФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА апелляционная жалоба ООО «Монт» на решение ИФНС АДРЕС ИЗЪЯТ от 05.10.2016г. ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без удовлетворения (л.д.206-210).

ДАТА ИЗЪЯТА ООО «Монт» налоговым органом было выставлено требование об уплате указанных сумм налога, пени и штрафа (л.д.211,245), которое осталось без исполнения. 

Решением Арбитражного суда АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА в удовлетворении заявления ООО «Монт» к инспекции ФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ о признании недействительным решения ИФНС от 05.10.2016г. ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – отказано (л.д.179-185).

ДАТА ИЗЪЯТА Управление ФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ направило в следственный комитет СУ по АДРЕС ИЗЪЯТ материалы указанной налоговой проверки за 2013-2014 годы в отношении ООО «Монт» для решения вопроса о возбуждении уголовного дела за уклонение от уплаты налогов (л.д.144-146).

Следователем по данному заявлению УФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ проводилась процессуальная проверка, в ходе которой было установлено, что в действиях руководителя ООО «Монт» ФИО1 усматриваются признаки состава преступления, предусмотренного частью 1 ст.199 УК РФ. Однако, сроки давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности истекли ДАТА ИЗЪЯТА (л.д.151).

ДАТА ИЗЪЯТА следователем следственного отдела по АДРЕС ИЗЪЯТ вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела по части 1 ст.199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов в отношении ФИО1 по основаниям, предусмотренным п.3 части первой ст.24 УПК РФ – в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности (л.д.149-151).

Из заявления ФИО1 от мая 2017 года следует, что она не возражает в принятии в отношении нее, как директора ООО «Монт», решения об отказе в возбуждении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. Правовые последствия ей разъяснены и понятны (л.д.148).

Решением Арбитражного суда АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА ООО «Монт» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, назначен конкурсный управляющий (л.д.222-228). 

Определением Арбитражного суда АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА в отношении ООО «Монт» завершено конкурсное производство. Из указанного определения Арбитражного суда следует, что кредиторская задолженность, включенная в реестр кредиторов, в том числе ИФНС АДРЕС ИЗЪЯТ на сумму 13 630 741,68 руб., осталась непогашенной (л.д.219-221,218).

Как следует из выписки из ЕГРЮЛ от ДАТА ИЗЪЯТА в единый реестр юридических лиц внесены сведения о прекращении деятельности ООО «Монт» ДАТА ИЗЪЯТА в связи с его ликвидацией на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства (л.д.186-191).

На основании ст.1064 ГК РФ вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

В силу ст.15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от ДАТА ИЗЪЯТА ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, от ДАТА ИЗЪЯТА ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, от ДАТА ИЗЪЯТА ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.

В пункте 3 данного Постановления Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что особенность правонарушений, совершаемых в налоговой сфере организациями, заключается в том, что, будучи юридическим лицом, организация совершает противоправное деяние опосредованно - через действия соответствующих физических лиц (обычно руководителей или работников, выполняющих функции бухгалтера), которые тем самым совершают административное правонарушение или преступление и несут административную либо уголовную ответственность. При этом субъекты налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к непоступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.

В силу статьи 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу, в том числе действиями, в результате которых публично-правовое образование - потерпевшее лицо лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица, обязанного их предоставить, - налогоплательщика. В таких случаях между причинителем вреда - физическим лицом, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком либо принудительного их исполнения в рамках налоговых правоотношений, т.е. фактическое прекращение последних, и потерпевшим – публично-правовым образованием возникают и гражданские правоотношения, а, следовательно, не исключается возможность привлечения физических лиц помимо административной или уголовной ответственности и к деликтной ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, в той мере, в какой совершение ими соответствующих правонарушений сопровождается причинением вреда бюджетам публично-правовых образований.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права, и само но себе не может рассматриваться, как противоречащее Конституции Российской Федерации.

В силу ст.ст.7,19 Федерального Закона № 402-ФЗ от ДАТА ИЗЪЯТА «О бухгалтерском учете» ФИО1, как руководитель ООО «Монт», несла ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля, совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение, законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

В результате указанных выше умышленных неправомерных действий директора ООО «Монт» ФИО1 в период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА ею допущено заведомое завышение налоговых вычетов, занижение налоговой базы, неполная уплата налога НДС, завышение вычетов по НДС, неполная уплата налога на прибыль, в связи с чем неисчисление и неполное исчисление налога НДС за указанный период составило на общую сумму – 4 058 811 руб.; налога на прибыль за этот же период – составило на общую сумму – 4 509 790 руб., пени за просрочку уплаты налога НДС и налога на прибыль составило – 2 455 785 руб., а всего на общую сумму – 11 024 386 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации в лице ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ. 

На основании ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета Волгограда следует взыскать госпошлину по делу в размере 63 321,93 рубль.

Руководствуясь ст.ст.194-199, 233-237 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации в лице ИФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ имущественный ущерб, причиненный преступлением, в размере 11 024 386 (одиннадцать миллионов двадцать четыре тысячи триста восемьдесят шесть) рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину по делу в доход бюджета АДРЕС ИЗЪЯТ в размере 63 321 (шестьдесят три тысячи триста двадцать один) рубль 93 копейки.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. 

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированный текст решения изготовлен ДАТА ИЗЪЯТА.

Судья : Е.А.Малышева