Дело № 2а-1421/2025

УИД 39RS0011-01-2025-001195-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ишхнели Е.С.,

при помощнике судьи Вагине А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанными требованиями, просило взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 13 838,96 руб. за период с 08.07.2024 по 30.09.2024.

Представитель УФНС России по Калининградской области о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте его проведения, не явился, представил возражения на исковое заявление, из содержания которых следует, что сумма, заявленная налоговым органом в иске, является завышенной и в связи с этим не подлежит удовлетворению.

Исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).

Выше названные положения Конституции Российской Федерации конкретизированы в ст. 19 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), определяющих, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых согласно НК РФ возложена императивная обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Часть 1 статьи 403 НК РФ предусматривает, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Из положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких доходов (подпункт 4 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса (пункты 1 и 3).

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, арбитражные управляющие (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно положениям статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 названной статьи).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. 

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации № (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации). 

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК №. 

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1032-О-О). 

Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 года № 26-П и Определение от 11 февраля 2021 года №180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ.

Судом достоверно установлено и не оспаривается сторонами, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

С 24.11.2015 ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего.

В налоговых периодах, указанных в исковом заявлении, в собственности ФИО1 находилось следующее недвижимое имущество: земельный участок с КН №, жилой дом с КН №, расположенный по адресу: Калининградская область, Зеленоградский район, п. Филино, 

<

адрес>.

Налоговым уведомлением № от 01.09.2022, направленным в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, административный ответчик извещался о необходимости уплаты налогов.

Однако в установленные законом сроки административным ответчиком налоги не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

16.05.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до 15.06.2023 недоимки по налогам на общую сумму 262 667,48 руб. и пени 50 485,56 руб., которое в добровольном порядке не исполнено.

08.08.2023 налоговым органом в порядке ст. 31,46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

03.02.2025 административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам за 2023 год.

03.03.2025 судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области с ФИО1 взыскана недоимка в виде пени по состоянию на 30.09.2024 в сумме 13 838,96 руб.

Определением мирового судьи этого же судебного участка судебный приказ от 11.04.2025 по делу № отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ).

14.07.2025, то есть в пределах установленного пунктом 3 ст. 48 НК РФ срока, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

В ходе рассмотрения требований налогового органа о взыскании с ответчика пеней, судом установлено, что ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате следующих платежей: 

- транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 1500 руб.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 115 069,30 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 9759,29 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 2590,75 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32448 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426 руб.,

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 2690 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8426 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 32448 руб.,

- налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 574 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1271 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34445 руб.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов совокупном размере по сроку уплаты 07.06.2023 в сумме 18114,98 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округовпо сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 632 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1398 руб.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов совокупном размере по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 4254,14 руб.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом предпринимались меры принудительного взыскания в отношении задолженности, числящейся за административным ответчиком.

Так, налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика:

- требование об уплате задолженности № от 19.10.2015, информация о дальнейших мерах принудительного взыскания принятых до 01.01.2023 налоговым органом в материалы дела не представлены;

- требование об уплате задолженности № от 05.08.2019, в связи с несвоевременной оплатой задолженности по данному требованию налоговым органом сформировано и направлено в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области ЗВСП № от 02.12.2020, мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии ЗВСП от 22.06.2021, информация о дальнейших мерах принудительного взыскания принятых налоговым органом в материалы дела не представлена;

- требование об уплате задолженности № от 28.01.2020, в связи с несвоевременной оплатой задолженности по данному требованию налоговым органом сформировано и направлено в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области ЗВСП № от 24.03.2020, мировым судьей вынесен судебный приказ № от 19.05.2020.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского района от 07.07.2020 был отменен судебный приказ от 19 мая 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносами. 

Решением Зеленоградского районного суда Калининградской области от 12.04.2021 по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа на выплату страховой пенсии за 2019 год, в размере 18 306,80 рублей, пени на такие взносы в размере 102,98 рублей, а всего 18 409,78 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 293,25 рублей, пени на такие взносы в размере 24,15 рублей, а всего 4 317,40 рублей.

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист, который предъявлен в ОСП Зеленоградского района, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП, которое окончено 27.07.2021.

- требование об уплате задолженности № от 18.01.2021, в связи с несвоевременной оплатой задолженности по данному требованию налоговым органом сформировано и направлено в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области ЗВСП №№ от 29.03.2021, мировым судьей вынесен судебный приказ № от 30.07.2021.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского района от 10.09.2021 был отменен судебный приказ от 30.07.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносами за 2020 год.

Решением Зеленоградского районного суда Калининградской области от 11.05.2022 по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год, в размере 32 448,00 рублей и пени на него в размере 20,29 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2020 год в размере 8 426,00 рублей и пени на него в размере 20,29 рублей, а всего 40 914,58 рублей.

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист, который предъявлен в ОСП Зеленоградского района и до настоящего времени находится на исполнении.

- требование об уплате задолженности № от 01.11.2021, в связи с несвоевременной оплатой задолженности по данному требованию налоговым органом сформировано и направлено в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области ЗВСП № от 22.03.2022, мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-980/2022 от 19.04.2022.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского района от 10.06.2022 был отменен судебный приказ от 19.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносами и НДФЛ.

Решением Зеленоградского районного суда Калининградской области от 31.01.2023 по делу № с ФИО1, взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 рублей и пени на него в размере 55,16 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426,00 рублей и пени на него в размере 14,32 рубля, а также задолженность по налогу на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год в размере 2 690,00 рублей и пени на него в размере 63,62 рубля, а всего 43 697,10 рублей.

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист, который предъявлен в ОСП Зеленоградского района, до настоящего времени решение суда не исполнено.

- требование об уплате задолженности № от 16.05.2023, в связи с несвоевременной оплатой задолженности по данному требованию налоговым органом сформировано и направлено в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области ЗВСП № от 12.08.2023, мировым судьей вынесен судебный приказ № от 05.09.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1271 руб., налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 104151,44 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 574 руб., страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., пени в размере 56073,34 руб.

Определением мирового судьи этого же судебного участка от 12.10.2023 судебный приказ от 05.09.2023 по делу № отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно его исполнения. Информация о дальнейших мерах принудительного взыскания, принятых налоговым органом в материалы дела не представлена;

Также по требованию № налоговым органом сформировано и направлено в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области ЗВСП № от 08.07.2024, мировым судьей вынесен судебный приказ № от 11.09.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 1398 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 632 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов совокупном размере по сроку уплаты 07.06.2023 в сумме 18114,98 руб., пени в размере 37541,53 руб.

Указанный судебный приказ направлен в ОСП Зеленоградского района для принудительного исполнения и до настоящего времени не исполнен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Как выше было указано, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога (ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П указывал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая, что судебный приказ от 05.09.2023 по делу № отменен, при этом налоговый орган в установленный законом срок с административным исковым заявлением в суд не обратился, а доказательства обратного суду не представлены, суд приходит к выводу о пропуске УФНС России по Калининградской области предусмотренного законом срока на взыскание спорной задолженности по налогам.

В связи с утратой возможности взыскания основной суммы недоимки начисление пеней на соответствующие суммы в силу статьи 75 НК РФ также является недопустимым.

Судом также установлено, что в нарушение правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-О, налоговым органом не были приняты своевременные и надлежащие меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 1500 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 115 069,30 руб., в связи с этим возможность взыскания основной суммы недоимки была утрачена, соответственно начисление пеней на соответствующие суммы в силу статьи 75 НК РФ также является недопустимым.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что правомерным является начисление пени, исходя из следующего расчета:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32448 руб.,

Период просрочки: с 08.07.2024 по 30.09.2024 (85 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

08.07.2024 – 28.07.2024 21 16 300 363,42

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 953,97

16.09.2024 – 30.09.2024 15 19 300 308,26

Пени: 1 625,65 ?

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426 руб.,

Период просрочки: с 08.07.2024 по 30.09.2024 (85 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

08.07.2024 – 28.07.2024 21 16 300 94,37

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 247,72

16.09.2024 – 30.09.2024 15 19 300 80,05

Пени: 422,14 ?

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 2690 руб.,

Период просрочки: с 08.07.2024 по 30.09.2024 (85 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

08.07.2024 – 28.07.2024 21 16 300 30,13

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 79,09

16.09.2024 – 30.09.2024 15 19 300 25,56

Пени: 134,78 ?

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8426 руб.,

Период просрочки: с 08.07.2024 по 30.09.2024 (85 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

08.07.2024 – 28.07.2024 21 16 300 94,37

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 247,72

16.09.2024 – 30.09.2024 15 19 300 80,05

Пени: 422,14 ?

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 32448 руб.,

Период просрочки: с 08.07.2024 по 30.09.2024 (85 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

08.07.2024 – 28.07.2024 21 16 300 363,42

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 953,97

16.09.2024 – 30.09.2024 15 19 300 308,26

Пени: 1 625,65 ?

- на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов совокупном размере по сроку уплаты 07.06.2023 в сумме 18114,98 руб.

Период просрочки: с 08.07.2024 по 30.09.2024 (85 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

08.07.2024 – 28.07.2024 21 16 300 202,89

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 532,58

16.09.2024 – 30.09.2024 15 19 300 172,09

Пени: 907,56 ?

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 632 руб.

Период просрочки: с 08.07.2024 по 30.09.2024 (85 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

08.07.2024 – 28.07.2024 21 16 300 7,08

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 18,58

16.09.2024 – 30.09.2024 15 19 300 6,00

Пени: 31,66 ?

- на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1398 руб.

Период просрочки: с 08.07.2024 по 30.09.2024 (85 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

08.07.2024 – 28.07.2024 21 16 300 15,66

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 41,10

16.09.2024 – 30.09.2024 15 19 300 13,28

Пени: 70,04 ?

- на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов совокупном размере по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 4254,14 руб.

Период просрочки: с 08.07.2024 по 30.09.2024 (85 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

08.07.2024 – 28.07.2024 21 16 300 47,65

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 125,07

16.09.2024 – 30.09.2024 15 19 300 40,41

Пени: 213,13 ?

Итого сумма пени, начисленная на недоимку по налогам, составляет 5452,75 руб. 

Поскольку начисление пеней на недоимку, в отношении которой налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания не соответствует требованиям действующего законодательства, то в данной части требования истца не подлежат удовлетворению.

Учитывая приведенное нормативное обоснование, а также принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования налогового органа не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению.

Принимая во внимание факт удовлетворения требований административного истца в соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: Калининградская область, Зеленоградский район, п. Филино, 

<

адрес> пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 08.07.2024 по 30.09.2024 в сумме 5452 (пять тысяч четыреста пятьдесят два) руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Ишхнели

Мотивированное решение изготовлено 27.11.2025.