Дело № 2А – 6513/25

45RS0026-01-2025-007898-42

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе судьи Третьякова И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником имущества, земельных участков, транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях.

Кроме этого, согласно поступившим сведениям от налогового агента АО 

<

данные изъяты>» ФИО1 получен доход в размере 61538,19 руб., согласно представленной справке по форме 2-НДФЛ сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 8000 руб.

Должнику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога. 

До настоящего времени требования осталось неисполненными.

С учетом изменённых требований, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2018 и 2020 гг. в общей сумме 1313 руб., в том числе: 563,руб. - за 2020год; в сумме 750 руб.- за 2018год; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2020-2022 гг. в общей сумме 2 550 руб., в том числе: 267 руб. - за 2018 год; 542 руб. - за2020 год; 829руб.- за 2021 год; 912 руб. – за 2022 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018, 2020-2022 гг. в общей сумме 293 руб., в том числе: 53 руб. - за 2018 год; 80 руб. - за 2020 год; 80 руб. – за 2021 год; 80 руб. - за 2022 год; налог на доходы физических лиц в сумме 8 000 руб. за 2022 год; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018-2020 год в общей сумме 191,18 руб. (а именно: за 2018 год в сумме 145,81 руб. исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 6,59 руб. исчисленные за период с 02.12.2020 по 01.02.2021, за 2020 год в сумме 38,78 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2021 год в общей сумме 17,01 руб. (а именно: за 2018 год в сумме 10,20 руб. исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 0,70 руб. исчисленные за период с 02.12.2020 по 01.02.2021, за 2020 год в сумме 5,51 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 0,60 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018-2021 год в общей сумме 97,83 руб. (а именно: за 2018 год в сумме 51,87 руб. исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 2,41 руб. исчисленные за период с 02.12.2020 по 01.02.2021, за 2020 год в сумме 37,33 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 6,22 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); пени в сумме 755,32 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сумму совокупной обязанности за налоговые периоды с 2018-2022 года.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

19.05.2025 судом в адрес сторон направлено уведомление о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, в котором разъяснена возможность представления письменных возражений и порядок обжалования судебного решения.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ). 

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 от налогового агента АО «

<

данные изъяты>» получил облагаемый доход в 2022 году 61538,19 руб., с которых исчислен НДФЛ. Согласно справке 2-НДФЛ сумма исчисленного налога за 2022 год составила 8000 руб., который уплачен не был. 

В соответствии со статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог, относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 является собственником имущества, земельных участков, транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ответчику направлено требование об уплате налога от 08.07.2023 № 186624 со сроком исполнения до 28.08.2023. До настоящего времени требование осталось неисполненным. 

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, не была выполнена.

Поскольку ответчик в установленный срок требование не исполнил, в связи с чем 12.01.2024 УФНС России по Курганской области было принято Решение №2782 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, по требованию №186624 от 12.03.2024 мировым судьей судебного участка № 45 судебного района города Кургана вынесен судебный приказ №2а-2077/24 от 12.03.2024, который был отменен по заявлению ответчика 28.11.2024.

Поскольку УФНС России по Курганской области обратилась с заявлениями о вынесении судебных приказов после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №108536, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 1 июля 2024 года. 

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 16.05.2025, в установленный срок.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы, пени по земельному налогу за 2018-2021 годы, пени по налогу на имущество за 2018-2021 годы.

Поскольку недоимка, на которую начислены указанные пени взыскивается в рамках данного дела, пени на недоимку подлежат взысканию.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени на совокупную задолженность ЕНС.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как следует из материалов дела, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены на сумму 12156 руб., в указанную задолженность входит: транспортный налог за 2018 и 2020 год, налог на имущество за 2018, 2020, 2021 и 2022 годы, земельный налог за 2018, 2020, 2021 и 2022 годы, налог на доходы физических лиц за 2022 год.

Поскольку, указанная задолженность по налогам предъявлена к ответчику в указанном деле, пени подлежат взысканию. 

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу УФНС России по Курганской области транспортный налог за 2018 и 2020 гг. в общей сумме 1313 руб., в том числе: 563,руб. - за 2020год; в сумме 750 руб.- за 2018год; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2020-2022 гг. в общей сумме 2 550 руб., в том числе: 267 руб. - за 2018 год; 542 руб. - за2020 год; 829руб.- за 2021 год; 912 руб. – за 2022 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018, 2020-2022 гг. в общей сумме 293 руб., в том числе: 53 руб. - за 2018 год; 80 руб. - за 2020 год; 80 руб. – за 2021 год; 80 руб. - за 2022 год; налог на доходы физических лиц в сумме 8 000 руб. за 2022 год; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018-2020 год в общей сумме 191,18 руб. (а именно: за 2018 год в сумме 145,81 руб. исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 6,59 руб. исчисленные за период с 02.12.2020 по 01.02.2021, за 2020 год в сумме 38,78 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2021 год в общей сумме 17,01 руб. (а именно: за 2018 год в сумме 10,20 руб. исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 0,70 руб. исчисленные за период с 02.12.2020 по 01.02.2021, за 2020 год в сумме 5,51 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 0,60 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018-2021 год в общей сумме 97,83 руб. (а именно: за 2018 год в сумме 51,87 руб. исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 2,41 руб. исчисленные за период с 02.12.2020 по 01.02.2021, за 2020 год в сумме 37,33 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 6,22 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); пени в сумме 755,32 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сумму совокупной обязанности за налоговые периоды с 2018-2022 года, на общую суму 13217,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья И.А. Третьяков