Дело № 2а-2301/2025

УИД 61RS0010-01-2025-003325-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Батайск 

Батайский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Акименко Н.Н.,

при секретаре Катрышевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ростовской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании налога, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 11 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, пени. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. 

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД 

<

адрес>, в налоговом периоде за 2022 - 2023 годы ФИО1 владел транспортными средствами: 

- легковой автомобиль марки Форд Коугар, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); 

- легковой автомобиль марки Фольксваген Гольф, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). 

По данным Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, полученным из Росреестра, в налоговом периоде за 2022 - 2023 годы ФИО1 имел в собственности следующее имущество: 

- жилой дом площадью 334 кв.м., с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); 

- объект незавершенного строительства площадью 334 кв.м., с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ); 

- земельный участок площадью 1844 кв.м., с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), расположенные по адресу: 

<

адрес>. 

МИФНС № 11 по Ростовской области направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где указал подробный расчет налогов и сроки добровольной их уплаты. 

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщик ФИО1 не оплатил транспортный, имущественный и земельный налоги, поэтому на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В целях соблюдения положений Налогового кодекса РФ налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования – ДД.ММ.ГГГГ. 

МИФНС № 11 по Ростовской области обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Батайского судебного района 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС №11 взыскана задолженность по налогам в размере 39 635 рублей 88 копеек, расходы на оплату государственной пошлины в размере 2 000 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Батайского судебного района 

<

адрес> отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Батайского судебного района 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена. 

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 39 635 рублей 60 копеек, в том числе:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 670 рублей за 2023 год; 

недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 974 рубля 63 копейки за 2022 год, в размере 17 931 рубль за 2023 год; 

недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городского округа в размере 1 617 рублей 82 копейки за 2022 год, 14 360 рублей за 2023 год; 

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 082 рубля 15 копеек. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №. Ходатайств об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, по основаниям, изложенным в представленных возражениях на административное исковое заявление, указал на истечение предельного срока на обращение налоговой инспекции в суд.

Выслушав доводы административного ответчика, изучив материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ. 

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог относится к местным налогам и согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. 

Так, в отчетном периоде 2022 – 2023 годы за ответчиком были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества:

- автомобиль марки Форд Коугар, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), 

- легковой автомобиль марки Фольксваген Гольф, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

- жилой дом площадью 334 кв.м., с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) по адресу: 

<

адрес>, 

- объект незавершенного строительства площадью 334 кв.м., с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ) по адресу: 

<

адрес>; 

- земельный участок площадью 1844 кв.м., с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), по адресу: 

<

адрес>. 

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика налоговое уведомление №, где исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 1 950 рублей за автомобиль марки Форд Коугар, транспортный налог за 2022 год в размере 720 рублей за автомобиль марки Фольксваген Гольф, земельный налог за 2022 год в размере 17 950 рублей, налог на имущество за 2022 года в размере 112 рублей, в размере 12 226 рублей. Срок оплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой налога налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по обязательным платежам и пени в общем размере 6 818 рублей 36 копеек, пени 720 рублей 72 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 7 942 рубля 72 копейки за счет денежных средств налогоплательщика.

Также, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика налоговое уведомление №, где исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 1 950 рублей за автомобиль марки Форд Коугар, транспортный налог за 2023 год в размере 720 рублей за автомобиль марки Фольксваген Гольф, земельный налог за 2023 год в размере 14 360 рублей, налог на имущество за 2023 года в размере 17 931 рубль. Срок оплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ.

Наряду с этим, налоговый орган сформировал уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащим взысканию в соответствии с решением о взыскании. 

По обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № Батайского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № задолженности по налогам в размере 39 635 рублей 88 копеек, расходов на оплату государственной пошлины в размере 2 000 рублей, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С административным исковым заявлением МИНФС обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о взыскании задолженности по налогу за период 2022 года МИФНС обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган обратился за принудительным взысканием с налогоплательщика задолженности по налогу на физических лиц за спорный период 2022 год за пределами срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогу физического лица за спорный 2022 год, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В отношении требований административного истца о взыскании задолженности по налогам за период 2023 год со сроком оплаты согласно налоговому уведомлению № суд исходит из следующее. 

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом. 

Право налогового органа приступить к принудительному взысканию задолженности возникает только в том случае, когда налоговый орган в порядке, установленном НК РФ, направил в адрес налогоплательщика требование, а налогоплательщик не исполнил его в установленные сроки.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

В силу п. 23 приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

В связи с неисполнением в добровольном порядке вышеуказанного налогового требования, у налогового органа после ДД.ММ.ГГГГ возникло право приступить к принудительному взысканию задолженности.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

денежных средств на счетах в банке и ЭДС, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

наличных денежных средств;

имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ (ст. 446 ГПК РФ).

При взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банке и ЭДС, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности.

Такое решение принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности.

Решение налогового органа направляется физическому лицу в течение 6 дней с даты принятия (п. 2 ст. 48 НК РФ). Затем налоговый орган обращается с соответствующим заявлением в суд общей юрисдикции.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, принятое в порядке п. 1 ст. 48, п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, приобретает властно-распорядительный характер и содержит обязательные предписания, распоряжения, влекущие неблагоприятные юридические последствия для должника (т.е. обладает признаками ненормативного акта) только с момента вступления судебного акта в законную силу.

При взыскании задолженности исключительно за счет иного имущества налогоплательщика решение о взыскании не принимается, налоговый орган сразу переходит к обращению в суд.

Согласно материалам дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика налоговое уведомление №, где исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 1 950 рублей за автомобиль марки Форд Коугар, транспортный налог за 2023 год в размере 720 рублей за автомобиль марки Фольксваген Гольф, земельный налог за 2023 год в размере 14 360 рублей, налог на имущество за 2023 года в размере 17 931 рубль. 

Срок оплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ.

Также, налоговый орган сформировал уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащим взысканию в соответствии с решением о взыскании

В соответствии с детализацией отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по оплате транспортного налога в размере 2 670 рублей сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, по оплате налога на имущество физических лиц в размере 17 931 рубль сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, по оплате земельного налога в размере 14 360 рублей сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, по оплате налога на имущество физических лиц в размере 974 рубля 63 копейки сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, по оплате земельного налога в размере 1 617 рублей 82 копейки сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

В детализации указана дата формирования отрицательного сальдо ДД.ММ.ГГГГ. 

В ходе рассмотрения дела ответчик пояснил, что согласно списку заказных писем без уведомления № ему было направлено налоговое уведомление № вместе с требованием об оплате № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Положения пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывают право налогового органа на обращение в суд по вопросу взыскания обязательных платежей и санкций с наличием у этих лиц задолженности по обязательным платежам, когда требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Таким образом, направление требования является обязательным в процедуре взыскания недоимки с налогоплательщика. 

Частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела (часть 1).

В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные, в том числе путем использования систем видео-конференц-связи, системы веб-конференции, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов (часть 2).

Согласно части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Настоящий административный иск обоснован неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ года. 

При этом в ходе судебного разбирательства административный ответчик указывал на ненаправление ему налоговым органом требований об уплате налоговой задолженности со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

В материалы дела административный истец не предоставил сведения о формировании и направлении в адрес административного ответчика требования об уплате задолженности на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. 

По смыслу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налогов является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу и пени.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: 

Мотивированное решение суда изготовлено 25 ноября 2025 года.