копия

Р Е Ш Е Н И Е

 дело №а-450/2020 

ИФИО1

29 октября 2020 года

Дорогобужский районный суд 

<

адрес> 

в составе: председательствующего судьи ФИО3

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - задолженности по налогам в размере 7706 рубль 93 копеек. В обоснование иска указала, что на основании пункта 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом специальные положения о сроках направления налогового уведомления и уплаты вышеуказанных налогов предусмотрены только для случаев перерасчета налоговыми органами ранее исчисленных налогов (когда уплата соответствующего налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, а налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока, указанного в нем).

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты налога на имущество физических лиц, установлены Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. ФИО2 является собственником имущества: квартиры, адрес: 215713, Россия, 

<

адрес>, 32, кадастровый №, площадь 63, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ). Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст.408 НК РФ.

Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность за период 2016, 2017, 2018 г.г. (налоговый период) ФИО2 была оплачена с нарушением срока оплаты, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки в сумме 2.95 руб.

Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования%=пени (руб.), за период 2018-2019 гг.. Расчет пени:

за несвоевременную оплату налога за 2017 год:

период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 236,00*13*1/300*7,50=0,77

за несвоевременную оплату налога за 2018 год:

период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 245,00*13*1/300*6,50=0,69

период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 245,00*9*1/300*6,25=0,46

за несвоевременную оплату налога за 2016 год:

период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 220,00*13*1/300*6,50=0,62

период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 220,00*9*1/300*6,25=0,41

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены Главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, а также 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

В соответствии с 

<

адрес> "О транспортном налоге" от ДД.ММ.ГГГГ №-з, ст. 388, ст. 357, НК РФ должник является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет в собственности объекты налогообложения :

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: Мазда 6, VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.362 НК РФ (п.1) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются согласно ст.361 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ) (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

Согласно п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность за период 2018 год (налоговый период) у ФИО2 по уплате транспортного налога за транспортное средство образовалась в сумме 7668 рублей, начисленного по формуле: (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет. Расчет налога:

- Автомобили легковые, гос.рег.знак 

<

***>, марка/модель МАЗДА 6: (191*40)712*12=7668 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

На основании ст. 75 НК РФ должнику ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования%=пени(руб.), за неуплату налога за 2018 год, период 2019 г., в сумме 35.98 рублей. Расчет пени:

период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 7668,00*13*1/300*6,50=21,60 рублей

период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 7668,00*9*1/300*6,25=14,38 рублей

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов.

Согласно абзаца третьего пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, со дня когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлю налоговое уведомление об уплате налога. Задолженность за период 2017 год у ФИО2 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц была оплачена с нарушением срока оплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог и налог на имущество физических лиц в 2017 г. подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование выставлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, по истечении менее одного месяца со срока уплаты налогов, таким образом недоимка выявлена налоговым органом в сроки, установленные п.1 ст.70 НК РФ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ была оплачена только задолженность по транспортному налогу и пеня и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пеня за налог на имущество физических лиц оплачена не была, остаток для оплаты по требованию на момент его исполнения ДД.ММ.ГГГГ составил 77 копеек.

Таким образом, у налогового органа на момент истечения срока на добровольную уплату задолженности по требованию отсутствовали основания для ее взыскания в судебном порядке так как общая сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 3000 рублей, а именно 77 копеек.

В связи с тем, что у налогового органа отсутствовали правовые основания взыскания задолженности в размере 77 копеек с ФИО2 в судебном порядке, взыскатель смог обратиться в суд только после выявления задолженности по имущественным налогам с должника за период 2018 года в сумме 8133 рублей. Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

На основании ст. 75 НК РФ должнику ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки в сумме 38.16 рублей.

На данную сумму задолженности выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.363, 409 НК РФ, транспортный налог, налог на имущество физических лиц в 2018 г. подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику по истечении менее 1 месяца со срока уплаты налогов, таким образом, недоимка выявлена налоговым органом в сроки, установленные п.1 ст.70 НК РФ.

Итого общая сумма задолженности за 2018 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ образовалась в размере 7706.16 руб. (налог на имущество в сумме 465 рублей по данному требованию был оплачен).

Следовательно, сумма задолженности, превышающая 3000 рублей, образовалась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (следующий день после срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ), срок для направления заявления в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье своевременно.

Мировым судьей судебного участка № в МО «

<

адрес>» 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-925/2020-32, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится общая задолженность в размере 7706.93 рублей, в том числе по налогу в размере 7 668 рублей, по пени в размере 38,93 рублей.

В соответствии с пунктом 2 ст.41 БК РФ, к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

Поэтому просит суд взыскать задолженность по налогам с ФИО2: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за неуплату налога за 2016, 2017, 2018 год в размере 2.95 руб., транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 7668 рублей, пеня за неуплату налога в размере 35 рублей 98 копеек 

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, так как от административного ответчика возражений относительного данного порядка рассмотрения дела не поступило. Административный ответчик извещен о порядке рассмотрения дела в упрощенном (письменном) производстве надлежащим образом.

Изучив в полном объеме материалы административного дела, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики самостоятельно обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ (ч.1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.2) Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017 и 2018 года в размере 2 рубля 95 копеек и транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 7668 рублей и пеню в размере 35 рублей 98 копеек.

Налоговая инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 7668 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 236 рублей за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Налоговая инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 7668 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 и 2018 года в сумме 465 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

В требовании № налоговая инспекция указывает ФИО2, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность по неисполнению уведомления в срок до ДД.ММ.ГГГГ и она обязана уплатить транспортный налог в размере 7668 рублей и пени в размере 24 рубля 92 копейки и налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 236 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (12-13).

В требовании № налоговая инспекция указывает ФИО2, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность по неисполнению уведомления в срок до ДД.ММ.ГГГГ и она обязана уплатить транспортный налог в размере 7668 рублей и пени в размере 35 рублей 98 копеек и налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 465 рублей и пени в размере 2 рубля 18 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

Согласно представленных учетных данных налоговой инспекции ФИО2 является собственником легкового автомобиля 

<

***> Мазда 6, с ДД.ММ.ГГГГ и 

<

адрес> в 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объекта налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст.408 РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Областным законом 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 87-з "О транспортном налоге" на территории 

<

адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Поэтому ФИО2 обязана уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

Согласно представленного расчета налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, указанный в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и включенный в требование № от ДД.ММ.ГГГГ был оплачен не своевременно и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей были начислены пени в сумме 77 копеек (л.д. 20).

Согласно представленного расчета транспортный налог и налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, указанные в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ был оплачены не своевременно и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей были начислены пени по транспортному налогу в сумме 35 рублей 98 копеек и на имущество физических лиц в сумме 2 рубля 18 копеек (л.д. 21-22).

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов.

Согласно абзаца третьего пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как указано налоговой инспекцией задолженность за период 2017 год у ФИО2 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц была оплачена с нарушением срока оплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог и налог на имущество физических лиц в 2017 г. подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование выставлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в сроки, установленные п.1 ст.70 НК РФ.

Как указано налоговой инспекцией по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ была оплачена только задолженность по транспортному налогу и пеня и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пеня за налог на имущество физических лиц оплачена не была, остаток для оплаты по требованию на момент его исполнения ДД.ММ.ГГГГ составил 77 копеек.

Таким образом, у налогового органа на момент истечения срока на добровольную уплату задолженности по требованию отсутствовали основания для ее взыскания в судебном порядке т.к. общая сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 3000 рублей: 77 копеек.

В связи с тем, что у налогового органа отсутствовали правовые основания взыскания задолженности в размере 77 копеек с ФИО2 в судебном порядке, взыскатель смог обратиться в суд только после выявления задолженности по имущественным налогам с должника за период 2018 года в сумме 8133 рублей.

Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

На основании ст. 75 НК РФ должнику ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки в сумме 38.16 рублей.

На данную сумму задолженности выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.363, 409 НК РФ, транспортный налог, налог на имущество физических лиц в 2018 г. подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику по истечении менее 1 месяца со срока уплаты налогов, таким образом, недоимка выявлена налоговым органом в сроки, установленные п.1 ст.70 НК РФ.

Общая сумма задолженности за 2018 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ образовалась в размере 7706.16 руб. (налог на имущество в сумме 465 руб. по данному требованию был оплачен).

Заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье своевременно.

Мировым судьей судебного участка № в МО «

<

адрес>» 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-925/2020-32, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление в суд поступило в течение срока менее 6 месяцев после отмены судебного приказа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится общая задолженность в размере 7706.93 рублей, в том числе по налогу в размере 7 668 рублей, по пени в размере 38,93 рублей, которую суд взыскивает с ФИО2 в пользу административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на р/с № в БИК: 046614001, Отделение Смоленск, Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрайонная ИФНС РФ № по 

<

адрес> ИНН 

<

***>): 

- пеню за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017 и 2018 года в размере 2 (два) рубля 95 копеек (КБК 18№ ОКТМО 66614101) 

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 7 668 (семь тысяч шестьсот шестьдесят восемь) рублей (КБК 18№ ОКТМО 66614101), пеню за 2018 года в размере 35 (тридцать пять) рублей 98 копеек (КБК 18№ ОКТМО 66614101)

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия верна

Судья Дорогобужского районного суда ФИО4