66RS0016-01-2021-000624-77

Дело № 2а-562/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 09 июля 2021 года 

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: судьи Поджарской Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени на недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени на недоимки по страховым взносам.

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что ФИО1 с 30.01.2015 по 19.10.2017 являлась индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 6 Закона об основах обязательного медицинского страхования и ст. 3 Закона № 125-ФЗ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 за 2017 год был начислен налог на обязательное медицинское страхование в размере 3 676 руб. 94 коп. Ответчиком задолженность в размере 1 529 руб. 27 коп. оплачена, остаток задолженности составляет 2 529 руб. 44 коп. Также ФИО1 за 2017 год был начислен налог на обязательное пенсионное страхование в размере 18 745 руб. 16 коп. Ответчиком задолженность в размере 5 850 руб. оплачена, остаток задолженности составляет 12 895 руб. 16 коп. Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени по ОМС в размере 139 руб. 23 коп., впоследствии пени в размере 61 руб. 28 коп. были списаны, к уплате 77 руб. 95 коп., пени по ОПС в размере 709 руб. 80 коп., впоследствии пени в размере 312 руб. 41 коп. были списаны, к уплате 397 руб. 39 коп. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере 3 796 руб. 85 коп., пени в размере 160 руб. 36 коп., переданные из Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2 529 руб. 44 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 77 руб. 95 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере 3 796 руб. 85 коп., пени в размере 160 руб. 36 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 12 895 руб. 16 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 397 руб. 39 коп.

Административный ответчик ФИО1 в суд письменный отзыв не представила, факт наличия задолженности и ее размер не оспорила.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ). 

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок. 

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, следует из письменных материалов дела, что ФИО1 с 30.01.2015 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 19.10.2017 года ФИО1 прекратила деятельность на основании своего заявления, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 03.12.2020 года (л.д. 22-23). 

Таким образом, в период с 30.01.2015 года по 19.10.2017 года ФИО1 являлась страхователем и плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой за 2017 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 676 руб. 94 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 18 745 руб. 16 коп. в установленные сроки административному ответчику направлены требования № 39466 по состоянию на 16.11.2017 года, № 42615 по состоянию на 26.01.2018 года (л.д. 12, 17). 

Как следует из искового заявления, ответчиком частично произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 529 руб. 27 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 5 850 руб. 

Доказательств уплаты оставшейся задолженности либо уплаты денежных средств в большем размере по вышеуказанным страховым взносам административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено. 

Также в связи с неуплатой за периоды, истекшие до 01.01.2017 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 796 руб. 85 коп. в установленные сроки административному ответчику направлено требование № 33204 по состоянию на 07.07.2017 года (л.д. 9). 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области от 27.10.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 год, пени на недоимки, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, пени на недоимку, выданный на основании заявления МИФНС России № 23 по Свердловской области от 23.10.2020 года, был отменен определением мирового судьи от 13.11.2020 года по заявлению должника (л.д. 8, дело № 2а-6779/2020). 

Таким образом, установив, что шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за вышеуказанный период в предъявленном ко взысканию размере, при том, что недоимка по страховым взносам исчислена и выставлена к оплате в требовании, направленном в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков их взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). 

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный ст. 423 НК РФ пятнадцатидневный срок с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя не исполнена, то с ответчика подлежат взысканию пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 77 руб. 95 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 397 руб. 39 коп. за период с 18.12.2017 по 20.12.2018 (л.д. 10, 14).

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Статьей 11 Закона Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2019 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя.

В силу указанных положений правовые основания для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 796 руб. 85 коп., пени в размере 160 руб. 36 коп., предъявляемых истцом за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, отсутствуют.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 636 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2 529 руб. 44 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 18.12.2017 года по 20.12.2018 года в размере 77 руб. 95 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 12 895 руб. 16 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 18.12.2017 года по 20.12.2018 года в размере 397 руб. 39 коп., всего взыскать 15 899 руб. 94 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 636 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.Г. Поджарская