РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

23 декабря 2019 года с. Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Морозова А.А.,

при секретаре Резеньковой Г.П.,

рассмотрев административное дело №2а-500/19 по административному исковому заявлению МИФНС №16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

МИФНС №16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 6078 рублей, пени по транспортному налогу – 12,31 рублей. 

Административный иск обоснован тем, что за ФИО1 в 2016-2017 годах по сведениям Отделения №2 МОГТОР ГИБДД №3 ГУ МВД России по Ростовской области зарегистрировано транспортное средство – автомобиль 

<

данные изъяты> дата возникновения права собственности 14.10.2016, дата отчуждения 19.12.2017. Начисленный налоговым органом транспортный налог на указанный автомобиль составил 243 рубля за 3 месяца владения в 2016 году по сроку оплаты 01.12.2017. Согласно сведений 

<

данные изъяты> за 2017 год, ФИО1 получил доход от 

<

данные изъяты> в сумме 46755,29 рублей, налог в сумме 6078 рублей не удержан налоговым агентом. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления об уплате налогов: от 02.08.2017 №40055280, от 15.07.2018 №4192453. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов по уведомлениям в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу в сумме 12,31 рублей. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов: от 22.06.2018 №37542, от 11.12.2018 №18674. Налогоплательщик 03.12.2018 оплатил транспортный налог в сумме 243 рубля. 

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, учесть, что обращение в суд с заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к его неполному формированию. 

Административный истец МИФНС №16 по Ростовской области, ссылаясь на ст.48 НК РФ, указал, что определением от 19.08.2019 мировой судья судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области отменила судебный приказ в связи с пропуском срока обращения в суд о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу и налога на доходы физических лиц. 

Пропуск срока на подачу заявления в суд свидетельствует о том, что требование является бесспорным. При наличии обстоятельств, свидетельствующих о наличии спора о праве, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с ходатайством о восстановлении пропущенного срока не представляется возможным. 

Представитель административного истца МИФНС №16 по Ростовской области, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств и заявлений не представил. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представил.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Кроме того, в пункте 15 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 № 64 разъяснено, что место нахождения вызывавшихся лиц считается неизвестным, в том числе в случаях, когда копия административного искового заявления, направленная административным истцом, возвращена по истечении срока хранения.

Размещение извещения о месте и времени рассмотрения дела указанными способами не отменяет обязанности суда по направлению судебного извещения по последнему известному суду месту нахождения объединения граждан, а также копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые считаются доставленными административному ответчику применительно к статье 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (часть 4 статьи 2, статья 102, часть 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, судебные извещения, направленные в адрес ФИО1 возвращены в суд по истечении срока хранения.

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении ФИО1 о времени и месте судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, что не противоречит требованиям частей 2 и 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основания и порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлены ст. 48 НК РФ.

Из п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В качестве уважительности причин пропуска МИФНС №16 по Ростовской области указала на отказ мирового судьи в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока, поскольку в данном случае имеются обстоятельства, свидетельствующие о наличии спора о праве.Согласно требованию №37542 от 22.06.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ФИО1 установлен срок исполнения обязательств – до 15.08.2018.

Согласно требованию №18674 от 11.12.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ФИО1 установлен срок исполнения обязательств – до 29.12.2018.

Таким образом, заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам могло быть подано в суд с соблюдением срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ, в срок до 29.06.2019.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области от 19.08.2019 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, поступившего после установленного законом шестимесячного срока, отказано.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства, учитывая обращение административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого было отказано, суд признает причины пропуска срока для обращения в суд уважительными, в связи с чем восстанавливает налоговому органу пропущенный им срок. Данные обстоятельства не нарушают прав ФИО1, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, хотя в силу закона обязан был исполнить самостоятельно. 

Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Из ст.357 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 75 НК РФ определена ответственность налогоплательщика за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате налогов в виде пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016-2017 годах по сведениям Отделения №2 МОГТОР ГИБДД №3 ГУ МВД России по Ростовской области зарегистрировано транспортное средство – автомобиль 

<

данные изъяты>, дата возникновения права собственности 14.10.2016, дата отчуждения 19.12.2017. Начисленный налоговым органом транспортный налог на указанный автомобиль составил 243 рубля за 3 месяца владения в 2016 году по сроку оплаты 01.12.2017. Согласно сведений 

<

данные изъяты> за 2017 год, ФИО1 получил доход от 

<

данные изъяты> в сумме 46755,29 рублей, налог в сумме 6078 рублей не удержан налоговым агентом

В соответствии со ст.362, ст.396, ст.408 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику транспортного налога, налога на доходы физических лиц начислен, транспортный налог, налог на доход физических лиц.

На основании п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление.

Направление ФИО1 указанного налогового уведомления подтверждается соответствующим списком заказных писем. 

Таким образом, налоговый орган, обладая достоверной информацией о наличии у налогоплательщика ФИО1 обязанности по уплате пени за транспортный налог, налога на доход физических лиц, учитывая, что он в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налогов, направил в адрес налогоплательщика требования. 

Согласно требованию №37542 от 22.06.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ФИО1 установлен срок исполнения обязательств – до 15.08.2018.

Согласно требованию №18674 от 11.12.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ФИО1 установлен срок исполнения обязательств – до 29.12.2018.

В подтверждение направления ФИО1 указанных требований, административным истцом представлен список внутренних почтовых отправлений от 13.12.2018. 

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления ФИО1 требования об уплате налога, пеней.

ФИО1 имеющаяся задолженность по налогам не погашена.

Расчет задолженности по транспортному налогу, налогу на доход физических лиц, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, судом проверен и признан правильным: пеня по транспортному налогу составила 12,31 рублей. 

Суд также проверил расчет задолженности по налогу на доход физических лиц, который составил – 6078 рублей, представленный административным истцом, признает его верным.

Доказательств об уплате указанных налогов и пени за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязан выполнять требования налогового органа об уплате налога, пени, но в установленные законом сроки не исполнил данные требования, суд считает, что административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Ростовской области подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с положениями ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ. 

Руководствуясь ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, проживающего 

<

адрес> в доход местного бюджета задолженность по уплате пени за транспортный налог в размере – 12,31 рублей. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, проживающего 

<

адрес> в доход областного бюджета задолженность по налогу на доход физических лиц в размере 6090,31 рублей.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, проживающего 

<

адрес> 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Ростовский областной суд через Песчанокопский районный суд.

Решение суда в окончательной форме принято 23 декабря 2019 года.

Судья А.А. Морозов