Дело № 2а-334/2024 Мотивированное 

решение

 изготовлено 05.06.2024

51RS0016-01-2024-000401-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

30 мая 2024 года город Кировск

Кировский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Тимченко А.В.

при секретаре Андреевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в периоды с 05.12.2017 по 07.05.2018 и с 14.11.2019 по 19.04.2021 являлась индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения. Административным ответчиком в налоговые органы представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год, на основании которой подлежит уплате налог в размере 550 руб. Налог за 2021 год должен был быть уплачен ФИО1 не позднее 30.04.2022. Указанная сумма частично уплачена 18.05.2023 в размере 187.91 руб., остаток задолженности составляет 362,09 руб. Кроме того, ФИО1 не уплачен в установленный срок налог в следующих размерах: 1032 руб. - авансовый платеж за первый квартал 2018 года по сроку уплаты 25.04.2018 (задолженность в полном объеме погашена 18.10.2018 в размере 1020 руб. и 15.02.2019 в размере 12 руб.); 1980 руб. – налог за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 (задолженность в полном объеме погашена 23.03.2023 в размере 287,91 руб., 04.05.2023 в размере 530 руб., 04.05.2023 в размере 350 руб., 17.05.2023 в размере 812,09 руб.). Неуплата в установленный срок налога послужила основанием для начисления налогоплательщику, в соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), пени за период до 01.01.2023 в сумме 282,23 руб. в том числе: 45,06 руб. в связи с неуплатой в установленный срок авансового платежа за первый квартал 2018 год; 224,66 руб. в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2020 год; 12,51 руб. в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2021 год.

Кроме того, административным ответчиком за 2019 год подлежали уплате не позднее 31.12.2019: СВ на ОПС в размере 3 832,33 руб.; СВ на ОМС в размере 898,74 руб.

Указанные выше суммы налогоплательщиком частично уплачены в следующих размерах: СВ на ОПС 14.02.2020 в размере 2133,94 руб., 02.04.2021 в размере 5,39 руб., 16.04.2021 в размере 855,36 руб., 17.05.2021 в размере 104,12 руб., 02.06.2023 в размере 134,38 руб. (задолженность составила 599,14 руб.); СВ на ОМС 14.02.2020 в размере 565,59 руб., 02.04.2021 в размере 1,41 руб., 02.04.2021 в размере 0,01 руб., 16.04.2021 в размере 222,12 руб., 17.05.2021 в размере 27,04 руб., 02.06.2023 в размере 15,12 руб. (задолженность составила 67,45 руб.).

Кроме того, ФИО1 не уплачены в установленный срок страховые взносы в следующих размерах: 1698,39 руб. СВ на ОПС за 2017 год по сроку уплаты, с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ, 09.01.2018 (задолженность в полном объеме погашена 15.02.2019); 333,15 руб. СВ на ОМС за 2017 год по сроку уплаты, с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ, 09.01.2018 (задолженность в полном объеме погашена 15.02.2019); 9347,84 руб. СВ на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 22.05.2018 (задолженность в полном объеме погашена 15.02.2019 в размере 7 649,45 руб. и 14.02.2020 в размере 1 698,39 руб.); 2056,56 руб. СВ на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 22.05.2018 (задолженность в полном объеме погашена 15.02.2019 в размере 1723,41 руб. и 14.02.2020 в размере 333,15 руб.); 32448 руб. СВ на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 (задолженность в полном объеме списана 10.04.2023); 8426 руб. СВ на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 (задолженность в полном объеме списана 10.04.2023); 8824,53 руб. СВ на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 11.05.2021 (задолженность в полном объеме списана 29.06.2023); 2551,21 руб. СВ на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 11.05.2021 (задолженность в полном объеме списана 29.06.2023).

Неуплата в установленный срок страховых взносов послужила основанием для начисления ФИО1, в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), пени за период до 01.01.2023, в сумме 8 048,39 руб. в том числе: 22,82 руб. по СВ на ОПС за 2017 год; 4,48 руб. по СВ на ОМС за 2017 год; 835,22 руб. по СВ на ОПС за 2018 год (задолженность частично погашена 14.02.2020 в размере 4,01 руб., 16.04.2021 в размере 2,06 руб., 17.05.2021 в размере 0,25 руб.), остаток задолженности составляет 828,90 рублей; 178,19 руб. по СВ на ОМС за 2018 год (задолженность частично погашена 14.02.2020 в размере 1,13 руб., 16.04.2021 в размере 0,54 руб., 17.05.2021 в размере 0,07 руб.), остаток задолженности составляет 176,45 рублей; 235,82 руб. по СВ на ОПС за 2019 год; 40,59 руб. по СВ на ОМС за 2019 год; 4246,88 руб. по СВ на ОПС за 2020 год; 1102,83 руб. по СВ на ОМС за 2020 год; 1096,74 руб. по СВ на ОПС за 2021 год; 284,82 руб. по СВ на ОМС за 2021 год. Итого сумма пени, подлежащая уплате, составляет 8040,33 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, административному ответчику начислены пени в сумме 1743,86 руб. за период с 01.03.2023 по 30.10.2023.

ФИО1 направлено требование об уплате от 08.07.2023 № 115923 со сроком исполнения до 28.08.2023, которое действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения;

Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ от 12.12.2023 o взыскании c ФИО1 вышеуказанных сумм, который отменен определением от 15.01.2024.

В ходе исполнения указанного судебного приказа со счетов ФИО1 16.12.2023 взыскана сумма 483,11 руб., которая, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, распределена следующим образом: 179,42 руб. в счет уплаты УСН за 2021 год; 272,96 руб. в счет уплаты СВ на ОПС за 2019 год; 30,73 руб. в счет уплаты СВ на ОМС за 2019 год. Кроме того, ФИО1 уплачены СВ на ОПС за 2019 год в размере 326,18 руб.; СВ на ОМС за 2019 год в размере 36,72 руб.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год в сумме 362,09 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 272,96 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 30,73 руб.; пени в размере 9829,46 руб.

Зачесть денежные средства в размере 483,11 руб., удержанные с ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа в счет погашения задолженности:

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год в размере 179,42 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 272,96 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 30,73 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме, полагала, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Кроме того, указала, что ею оплачен налог за 2021 год в размере 362,90 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-11322/2023, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

До вступления в силу 1 января 2023 года положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (в редакции от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом, до вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считалось полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент установления спорных правоотношений, установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. 

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент установления спорных правоотношений по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент установления спорных правоотношений, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 10 Федерального закона № 212 определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. 

Из содержания статьи 22 Федерального закона № 212 следует, что при наличии недоимки (в течение трех месяцев после выявления таковой) контролирующим органом плательщику направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если в требовании не указан более продолжительный период. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (в том числе индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

До вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признавалась установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации до вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации после вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации после вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Управлении ФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика индивидуального предпринимателя с 05.12.2017 по 07.05.2018 и с 14.11.2019 по 19.04.2021. Указанные обстоятельства ответчиком не оспаривались.

Административным ответчиком ФИО1 29.04.2021 в налоговые органы представлена налоговая декларация по налогу, оплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный период 2021 год, на основании которой административным ответчиком подлежит оплате налог в размере ... (л.д.14).

Как следует из административного искового заявления и представленного расчета, указанная сумма частично оплачена ФИО1 в размере 187,91 руб.

Таким образом, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год составляет 362,09 руб. (550-187,91).

За время ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не исполнила в полном объеме предусмотренную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год. 

Согласно представленному административным истцом расчету размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 272,96 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 30,73 руб.; размер пени составляет 9829,46 руб.

Налоговым органом ФИО1 выставлено и направлено требование №115923 от 08.07.2023, в котором налогоплательщику предложено погасить задолженность в срок до 28.08.2023. Требование ответчиком до настоящего времени не исполнено (л.д.15).

25.10.2023 налоговым органом принято решение №9330 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных срекдств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 №115923 в размере 10954,85 руб. (л.д.17).

Представленный в обоснование административного иска расчет размера взыскиваемой задолженности ФИО1 по каким-либо основаниям не оспорен, судом проверен в соответствии с требованиями статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и признается правильным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности требования о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

И.о. мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ от 12.12.2023 o взыскании c ФИО1 задолженности за 2019-2021 годы за счет имущества физического лица в размере 10858,14 руб., в том числе по налогам 1028,68 руб., пени в размере 9829,45 руб.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 15.01.2024 на основании заявления ФИО1, согласно которому административный ответчик считает, что истцом пропущен срок исковой давности. Кроме того, административным ответчиком указано, что ею оплачен налог за 2021 год в размере 362,90 руб.

В настоящее время согласно расчету налогового органа у административного ответчика имеется задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год в сумме 362,09 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 272,96 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 30,73 руб.; пени в размере 9829,46 руб., при этом налоговым органом учтены суммы оплат, произведенные налогоплательщиком в размере 326,18 руб. (СВ на ОПС за 2019 год), в размере 36,72 руб. (СВ на ОМС за 2019 год), а всего в сумме 326,18+36,72=362,90 руб.

Также судом установлено, что в рамках исполнения судебного приказа, выданного мировым судьей, с административного ответчика удержана сумма в размере 483,11 руб., которая распределена следующим образом: 179,42 руб. в счет уплаты УСН за 2021 год, 272,96 руб. в счет уплаты СВ На ОПС за 2019 год, 30,73 руб. в счет уплаты СВ на ОМС за 2019 год. 

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а поворот исполнения судебного приказа №2а-11322/2023 не осуществлялся, денежные средства в размере 483,11 руб., удержанные с ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района Мурманской области от 12.12.2023 №2а-11322/2023, подлежат зачету в счет погашения задолженности:

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год в размере 179,42 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 272,96 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 30,73 руб.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм, который произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, подтвержден документально, проверен судом, административным ответчиком фактически не оспорен, в связи с чем принимается судом. Оснований сомневаться в правильности расчета у суда не имеется.

Довод ответчика о том, что ею оплачен налог за 2021 год в размере 362,90 руб. опровергается материалами дела. Как следует из административного искового заявления и представленного истцом расчета, данная сумма учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 326,18 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 36,72 руб.

Рассматривая заявление административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд приходит к следующему.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

До вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подавалось в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не было предусмотрено настоящим пунктом.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

После вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ абзацем 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен иной порядок, при котором налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что согласно требованию №115923 от 08.07.2023 установлен срок погашения задолженности до 28.08.2023, сумма задолженности по налогам превышала 10000 руб.

При этом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось 05.12.2023, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Поскольку срок уплаты налога по требованию №115923 от 08.07.2023 установлен до 28.08.2023, в силу ранее действовавших положений ст.48 НК РФ срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не истек.

Настоящее административное исковое заявление также подано налоговым органом в суд с соблюдением шестимесячного срока (17.04.2024) с момента отмены судебного приказа (15.01.2024), установленного ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Обстоятельств пропуска истцом срока на обращение в суд, а равно основание для отказа в иске по причине пропуска такого срока, не имеется.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 419,69 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспорт №..., зарегистрированной по адресу: ..., задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год в сумме 362,09 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 272,96 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 30,73 руб.; пени в размере 9829,46 руб.

Зачесть денежные средства в размере 483,11 руб., удержанные с ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района Мурманской области от 12.12.2023 №2а-11322/2023, в счет погашения задолженности:

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год в размере 179,42 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 272,96 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 30,73 руб.

Взыскать с ФИО1, паспорт 

<

...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 419,69 руб.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кировский городской суд Мурманской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Тимченко