Дело № 2а-808-2024

УИД № 21RS0017-01-2024-001411-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2024 года г. Шумерля

Шумерлинский районный суд Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Никитина А.В., при секретаре Степановой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10 516,94 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Свои требования истец мотивировал тем, за административным ответчиком зарегистрирован автомобиль марки «Ситроен Берлинго» и «Фольксваген Каравелла» и начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 976 рублей. Административному ответчику принадлежат на праве собственности земельный участок кадастровый № ___________, расположенный по адресу: Чувашская Республика, ........................ и земельный участок кадастровый номер № ___________, расположенный по адресу: Чувашская Республика, ......................... Земельный налог за 2022 года начислен в размере 913 рублей. Административный ответчик является плательщиком налога на имущества, являясь собственником недвижимого имущества: иного строения, расположенное по адресу: Чувашская Республика, ........................; жилого дома, расположенного по адресу: Чувашская Республика, ........................; жилого дома, расположенного по адресу: Чувашская Республика, ........................; квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, ......................... Налог на имущества физических лиц за 2022 год начислен в размере 2 372 рубля

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление: от 29.07.2023 № ___________ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущества физических лиц за 2022, в срок не позднее 01.12.2023.

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике были направлены в адрес административного ответчика: требования № ___________ об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 (срок исполнения данного требования установлен до 28.08.2023); решение № ___________ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 03.11.2023. Требования в установленный срок не исполнены. В связи с неуплатой задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени на отрицательное сальдо единого счета на общую сумму долга за период с 07.11.2023 по 09.04.2024 в размере 3.255, 94 руб. Задолженность. до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 516,94 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 3 976 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 913 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2 372 руб.; сумму пеней за период с 07.11.2023 по 09.04.2024.2023 в размере 3 255,94 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в деле имеется заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Суд, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (п.1 ст.83 НК РФ).

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъект Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу с физических лиц признается календарный год.

Сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в период с 13.03.2014 по настоящее время зарегистрирован автомобиль марки «_____________» и автомобиль «_____________» в период с 12.01.2021, с последующем снят с регистрации 12.05.2021. Налоговым органом, согласно законодательства, начислена сумма транспортного налога за 2022 год в размере 3 976 рублей в отношении ФИО1 и направлено налоговое уведомление № ___________ от 29.07.2023 в котором сообщено о необходимости уплатить транспортный налог в срок до 01.12.2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, кадастровый № ___________, расположенный по адресу: Чувашская Республика, ........................, и земельный участок, кадастровый № ___________, расположенный по адресу: Чувашская Республика, ........................ (доля в праве – 0.50). Налоговым органом, согласно законодательства, начислена сумма земельного налога за 2022 год в размере 913 рублей в отношении ФИО1 и направлено налоговое уведомление № ___________ от 29.07.2023 в котором сообщено о необходимости уплатить земельный налог в срок до 01.12.2023 года.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании статье 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества иного строения, расположенное по адресу: Чувашская Республика, ........................; жилого дома, расположенного по адресу: Чувашская Республика, ........................; жилого дома, расположенного по адресу: Чувашская Республика, ........................ (доля в праве – 0,50); квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, ......................... Налоговым органом, согласно законодательства, начислена сумма налога на имущество за 2022 год в размере 2 372 рубля в отношении ФИО1 и направлено налоговое уведомление № ___________ от 29.07.2023 в котором сообщено о необходимости уплатить налог на имущество в срок до 01.12.2023 года

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

В силу п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 3 и 4 статьи 48 НК РФ следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласное статье 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пунктов 1, 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо (недоимки) единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей. 

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налога, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Как следует из заявления и приложенных к нему документов, административный истец ранее в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ ___________ от 04.07.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2017 год, в срок не позднее 03.12.2018;

№ ___________ от 04.07.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2018 год, в срок не позднее 02.12.2019;

№ ___________ от 01.09.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год, в срок не позднее 01.12.2020;

№ ___________ от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год, в срок не позднее 01.12.2021;

№ ___________ от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 год, в срок не позднее 01.12.2022;

Согласно требованию № ___________ об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 ФИО1 начислена недоимка в размере 39 959,20 руб., пени в размере 5 240,38, однако не указан период формирования отрицательного сальдо (недоимки) (п.1 ст.70 НК РФ), что не позволяет суду определить законность начисления указанных сумм.

Суд считает, что административному истцу было известно о наличии у административного ответчика задолженности по налогам за предыдущие года, однако доказательств о предъявления требования не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, суду не предоставлено.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2022 год. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № ___________ от 29.07.2023 в котором сообщено о необходимости уплатить начисленные за 2022 год налоги в срок до 01.12.2023 года в размере 7 261 рубль.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Как видно из материалов дела начисленная сумма налогов за 2022 год в размере 7 261 рубль уплачена 03.12.2023, что подтверждается предоставленной в суд административным ответчиком квитанцией от 03.12.2023 года 

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 3 976 руб.; по земельному налогу в размере 913 руб.; налога на имущество в размере 2 372 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов в размере 3 255,94 руб. подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о взыскании к ФИО1, взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10 516,94 рублей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Шумерлинский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: