Дело № 2а-95/2020 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

г. Семилуки 18 февраля 2020 г. 

Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Сошиной Л.А., 

при секретаре Бородиновой Е.В., 

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 8 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском по тем основаниям, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога. Однако, обязанность по уплате налога ее не исполняется, за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и предложено уплатить налог в добровольном порядке в указанный срок. До настоящего времени недоимка не выплачена. 13.06.2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями от должника определением от 20.06.2019 г. судебный приказ был отменен. Задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 1017 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 34 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 122 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 355 руб. 71 коп., на общую сумму 12 509 руб. 05 коп. 

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Воронежской области не явился, о дне слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в их отсутствие, заявленные требования поддерживают. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. 

Административный ответчик ФИО1 неоднократно извещалась о времени и месте судебного заседания по месту регистрации, однако судебная повестка вернулась в суд за истечением срока хранения. 

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (п. 39) содержатся разъяснения аналогичного содержания. 

С учетом требования закона судом были приняты надлежащие меры по извещению административного ответчика ФИО1 о судебном разбирательстве в соответствии с нормами КАС РФ, в связи с чем, суд определил о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется плательщику. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. третий п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ). 

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ). 

В п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

На основании ст. ст. 52, 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ). 

Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ). 

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в это время. 

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1). 

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Аналогичные правила согласно п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ применяются для взыскания пеней. 

Из материалов дела видно, что в заявленный налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником имущества, указанного административным истцом в качестве объектов налогообложения. 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7235 руб. (за транспортное средство 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, в размере 3660 руб., за транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 3575 руб.), также земельный налог в сумме 1017 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ – в размере 264 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – в размере 753 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ 

В связи с неисполнением данной обязанности ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 7235 руб. с пеней в размере 102 руб. 01 коп., земельного налога в размере 1017 руб. с пеней в размере 14 руб. 34 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ 

Соответственно, по указанному требованию срок для обращения в суд начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ 

По заявлению МИ ФНС России № 8 по Воронежской области судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 был вынесен 13.06.2019 г. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 20.06.2019 г. судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительного его исполнения. 

Настоящий административный иск предъявлен в районный суд 03.12.2019 г. 

Таким образом, сроки обращения налогового органа для принудительного взыскания недоимки и пени по транспортному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ были соблюдены. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7235 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 руб. 01 коп., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 753 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 62 коп. 

Вместе с тем, суд не находит законных оснований для взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ а также пени. 

Как видно из материалов дела, ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1600 руб. за транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ данный налог необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ 

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 2287 руб. (за транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 1067 руб. (за восемь месяцев), за транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 1220 руб. (за четыре месяца) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ 

Кроме того, за ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен земельный налог в размере 264 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ что отражено в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ 

В адрес ФИО1 были направлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1600 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 20 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2287 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242 руб. 50 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ 

Согласно положениям п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Также в абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ оговорено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В то же время необходимо учитывать положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, согласно которым заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ), из чего следует, что недоимка по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ возникла (образовалась) на следующий день после наступления названного срока – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ 

Соответственно, срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени в данном случае подлежит исчислению не с момента просрочки исполнения направленных требования № и требования №, а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, а также срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (6 дней) и с учетом того, что сумма налога, подлежащая принудительному взысканию с физического лица, превысила 3000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 

Следовательно, предельный срок обращения для взыскания налогов за ДД.ММ.ГГГГ в судебном порядке истек на момент обращения к мировому судье, которое имело место ДД.ММ.ГГГГ 

Какие-либо причины пропуска МИ ФНС России № 8 по Воронежской области срока на обращение в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным иском о взыскании налоговых платежей указаны не были, соответствующее ходатайство о восстановлении данного срока административным истцом не заявлялись, в судебном заседании также не были установлены объективные, уважительные причины для его восстановления. 

Кроме того, административным истцом не было заявлено о том, что в данном случае был произведен перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, в том числе в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки (ст. ст. 52, 391 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога в судебном порядке является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета. 

Руководствуясь ст. ст. 289-290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогу в общей сумме 8100 (восемь тысяч сто) руб. 63 коп., из них транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7235 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 руб. 01 коп., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 753 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 62 коп., в доход государства, в остальной части административного иска отказать. 

Реквизиты банковского счета, на который подлежат зачислению взысканные средства: 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Воронежской области (УФК по Воронежской области)

ИНН 

<

***>,

КПП 362801001,

р/с 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области

БИК 042007001 

КБК (транспортный налог) 18210604012021000110, ОКТМО (транспортный налог) 20649101,

КБК (пени по транспортному налогу) 18210604012022100110, ОКТМО (пени по транспортному налогу) 20649101, 

КБК (земельный налог) 18210606043101000110, ОКТМО (земельный налог) 20649416,

КБК (пени по земельному налогу) 18210606043102100110, ОКТМО (пени по земельному налогу) 20649416. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. в доход местного бюджета. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме. 

Судья