Дело № 2а-798/2023

УИД 36RS0003-01-2024-000004-29

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Воронеж 6 февраля 2024 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе 

председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, 

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени. Просит взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 3 930 руб., пени за 2019 за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 38, 97 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 в суме 1 236 рублей, пени за 2019 за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 12, 26 руб.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 3679 рублей и пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.2021 в размере 36.48 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 930 рублей и пени за 2020 год за период с 1.12.2021 по 18.12.2021 в размере 16.70 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 301 рублей и пени за 2020 год за перод 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 5.26 рублей; по земельному налогу за 2020 год в сумме 3 679 рублей и пени за 2020 год за период 02.12.2021 по. 12.2021 в размере 15.64 рублей; по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 30.01.2020 по 05.12.2021 в, размере 466.06 по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 10.02.2021 по 05.12.2021 в размере 225.31 по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 10.02.2021 по 05.12.2021 в размере 70.86 по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 30.01.2020 по 05.12.2020 в размере 133.29; по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 10.02.2021 по 05.12.2021 в размере 210.93, всего в сумме 19 477, 55 руб. (л.д. 5-7).

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на взыскание в судебном порядке со ФИО1 образовавшейся задолженности (л.д. 8). 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 10).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, судебное извещение возвращено в суд по истечению срока хранения (л.д. (л.д. 39).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Проверив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах. 

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. 

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества: автомобиля легкового Тойота Камри, госрегзнак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога и обязан была заплатить: не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 236 руб., транспортный налог в размере 3 930 рублей, земельный налог в размере 3679 рублей, согласно налоговому уведомлению № 36645317 от 03.08.2020; не позднее 01.12.2021 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 13551 рублей, транспортный налог в размере 3 930 рублей, земельный налог в размере 3 679 рублей, согласно налоговому уведомлению № 22660877 от 01.09.2021 (л.д. 13-15).

Однако в установленный законом срок обязанность по уплате налога не была исполнена. 

Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, направила: требование № 10265 от 10.02.2021, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 06.04.2021, уплатить задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 930 рублей и пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 38.97 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 236 рублей и пени за период 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 12.26 рублей; по земельному налогу за 2019 год в сумме 3 679 рублей и пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 36, 48 рублей; требование № 126234 от 19.12.2021, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 11.02.2022, уплатить задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 930 рублей и пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 16.70 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 355 рублей (актуальней задолженности с учетом погашения составляет 1 301 рублей) и пени за 2020 год за период 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 5.26 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 3 679 рублей и пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 15.64 рублей; требование № 94387 от 06.12.2021, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 19.01.2022 уплатить задолженность: по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 30.01.2020 по 05.12.2021 в размере466, 06 рублей; по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 10.02.2021 по 05.12.2021 в размере 225, 31 рублей, по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 10.02.2021 по 05.12.2021 в размере 70, 86 рублей, по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 30.01.2020 по 05.12.2020 в размере 133, 29 рублей, по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 10.02.2021 по 05.12.2021 в размере 210, 93 рублей, по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 30.01.2020 по 05.12.2021 в размере 436, 29 рублей (л.д. 16-29).

Однако, в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате задолженности не исполнил. 

17.03.2023 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Левобережном судебном районе с заявлением о вынесении судебного приказа.

17.03.2023 мировым судьей судебного участка судебного участка № 1 в Левобережном судебном районе города Воронежа было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

П. 48 Постановления Пленума ВС России 2016 г. №62 разъясняет, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года указанная в статье 48 Кодекса сумма была увеличена до 10 000 руб.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С административным иском административный истец обратился в суд 09.01.2023, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд (л.д. 5).

Установление в Законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. 

Согласно части 7 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

В данном конкретном случае своевременность подачи заявления в суд о взыскании задолженности к мировому судье, зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При этом суд учитывает, что Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области является профессиональным участником спорных правоотношений, призванным осуществлять контроль, в том числе за своевременностью взимания налогов, в связи с чем, данным государственным органом должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Исходя из изложенного, заявленные административные исковые требования подлежат отклонению.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 138, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени за 2018- 2020 год, налогу на имущество физических лиц, пени за 2018 -2020 год, транспортному налогу, пени за 2019- 2020 год, в общей сумме 19 477, 55 руб., отказать 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Решение изготовлено в мотивированном виде 14.02.2024.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова