Дело № 2а-554/2024

22RS0№-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2024 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка: 

<

адрес>1, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу за 2021 год составила 79 рублей, за 2022 год- 190 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры: 

<

адрес>, 

<

адрес>1, кадастровый №, площадь 39,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Недоимка по налогу за 2021 год составила 59 рублей, за 2022 год- 155 рубль.

Кроме того, ФИО1 были представлены налоговые декларации за 2017, 2018 годы в нарушении установленного срока, что влечет начисление штрафа предусмотренного ст.119 НК РФ. Налоговым органом вынесены решения № 595 от 30.09.2020, № 596 от 30.09.2020 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка № 1 г.Алейска Алтайского края от 07.03.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 9а-202/2024.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, которая не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. 

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю в собственности находится земельный участок, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>1, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю указанный земельный участок относится к землям населенных пунктов, с видом разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляла 63170,34 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 63170 руб.

Суд, проверив расчет задолженности по земельному налогу, признает его верным.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2). 

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса,

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

По сведениям Филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира: 

<

адрес>, 

<

адрес>1, кадастровый №, площадь 39,5, дата регистрации права 11.08.2021. Кадастровая стоимость на 01.01.2021, 01.01.2022 составила 237822,39 рублей.

Проверив расчет налогового органа, суд признает его верным.

Как следует из материалов дела, ФИО1 09.12.2019 были представлены налоговые декларации за 2017 и 2018 года, в нарушении установленного НК РФ срока.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган.

Решением налогового органа № 595 от 30.09.2020 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2017 год, сумма штрафа составила 500 рублей.

Решением налогового органа № 596 от 30.09.2020 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2018 год, сумма штрафа составила 500 рублей.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 почтовой связью было направлено налоговое уведомления № 13561114 от 01.09.2022 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год; № 101940504 от 05.08.2023 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год. Направление указанных уведомлений подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес ФИО1 почтовой связью направлено требования №197798 по состоянию на 24.07.2023 года об уплате налогов со сроком исполнения до 17.11.2023 года. 

По заявлению налогового органа, направленного 07.03.2024, мировым судьей судебного участка №1 г. Алейска Алтайского края отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С административным исковым заявлением ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд 17.05.2024 (что соответствует штемпелю на конверте), т.е. в установленный срок.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца административному ответчику начислена пеня в сумме 24214,08 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, указанный расчет судом проверен и признан верным.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 79 рублей, за 2022 год в размере 190 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 59 рублей, за 2022 год в размере 155 рублей, штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2018 год в размере 500 рублей, за 2017 год в размере 500 рублей, пени в размере 24214,08 рублей, на общую сумму 25697,08 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 971 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, последнее место проживания по адресу: 

<

адрес>2, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 79 рублей, за 2022 год в размере 190 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 59 рублей, за 2022 год в размере 155 рублей, штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2018 год в размере 500 рублей, за 2017 год в размере 500 рублей, пени в размере 24214,08 рублей, всего на общую сумму 25697,08 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 971 рубль.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина