Дело № 2а – 135/2020

Решение

Именем Российской Федерации

25 февраля 2020 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А., 

при секретаре Терентьеве Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3280,04 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015,2017 годы в сумме 3192 рубля, пени – 47,48 рублей, а также пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 40,56 рублей. 

В обоснование административного иска указано, что Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе гражданина ФИО1, а именно:

иные строения, помещения и сооружения, расположенные адресу: 

<

адрес>, 1002, оценка стоимости в 2015, 2017 году– 673117 рублей, доля в праве в 2015 году - 1/3, в 2017 году – 1, дата регистрации права – 08.11.2015;

жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, оценка стоимости 4334352 рублей, доля в праве в – 1/3, дата регистрации права – 21.07.2016.

иные строения, помещения и сооружения, расположенные адресу: 

<

адрес>, 1001, оценка стоимости в 2015,2017 году– 148611 рублей, доля в праве в 2015 году - 1/3, в 2017 году – 1, дата регистрации права – 08.11.2015;

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, оценка стоимости в 2015,2017 году– 1030129 рублей, доля в праве в 2015 году - 1/2, в 2017 году – 1/2, дата регистрации права – 19.08.2005.

Инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 611 рублей по сроку уплаты – 03.12.2018, за 2017 год в сумме 2581 рубль по сроку уплаты – 03.12.2018. В установленные сроки налог на имущество физических лиц не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 47,48 рублей. ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год с заявленной суммой налога к уплате в бюджет 26000 рублей. Суммы налога в бюджет уплачены не своевременно. В связи с нарушением сроков уплаты налога инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 40,56 рублей. На основании ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 31.01.2019 №11569, от 18.12.2018 №11008. Данные требования до настоящего времени не исполнены. 16 сентября 2019 г. МРИ ФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в размере 3192 рублей и пени в сумме 47,48 рублей. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №13 Тверской области от 24 октября 2019 г. Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в размере 3192 рублей и пени в сумме 47,48 рублей, поскольку заявленные требования не являются бесспорными. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно уведомлению о вручении телеграммы, телеграмма не доставлена, адресат телеграмму принять отказался (причину не указал).

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с п.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. 

В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пунктов 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 0,2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно требованию № 11569 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31 января 2019 г., за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 3192 рубля и пени в сумме 47,48 рублей.

Из требования № 11008 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 декабря 2018 г. следует, что за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 26000 рублей и пени в сумме 40,56 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, требование об уплате налога ответчику было направлено 18.02.2015.Согласно сведениям из информационной системы АИС Налог-3 ПРОМ требование об уплате налога направлено 18.12.2018.

Из налогового уведомления № 53799746 от 05.10.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы следует, что ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 3192 рубля, с учетом переплаты по налоговому уведомлению №69019839.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, налоговое уведомление ответчику было направлено 11.10.2018.

Судом установлено, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество, а именно:

иные строения, помещения и сооружения, расположенные адресу: 

<

адрес>, 1002, оценка стоимости в 2015, 2017 году– 673117 рублей, доля в праве в 2015 году - 1/3, в 2017 году – 1, дата регистрации права – 08.11.2015;

жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, оценка стоимости 4334352 рублей, доля в праве в – 1/3, дата регистрации права – 21.07.2016.

иные строения, помещения и сооружения, расположенные адресу: 

<

адрес>, 1001, оценка стоимости в 2015,2017 году– 148611 рублей, доля в праве в 2015 году - 1/3, в 2017 году – 1, дата регистрации права – 08.11.2015;

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, оценка стоимости в 2015,2017 году– 1030129 рублей, доля в праве в 2015 году - 1/2, в 2017 году – 1/2, дата регистрации права – 19.08.2005.

Инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 611 рублей по сроку уплаты – 03.12.2018, за 2017 год в сумме 2581 рубль по сроку уплаты – 03.12.2018.

В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

Таким образом, срок уплаты налога за 2015 год – 01 декабря 2016 г., за 2017 год – 01 декабря 2018 г.

К установленным датам административный ответчик свои обязанности по уплате налога на имущество физических лиц не выполнил.

В соответствии с пунктом ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В силу пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 ст.228 НК РФ)..

Согласно ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год с заявленной суммой налога к уплате в бюджет 26000 рублей. 

Суммы налога в бюджет уплачены несвоевременно. 

В ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Истец начислил пени в сумме 47,48 рублей по налогу на имущество физических лиц, и в сумме 40,56 рублей, исходя из размера задолженности ответчика по налогу на доходы физических лиц.

Пени рассчитаны истцом исходя из требования налогового законодательства.

В адрес ответчика был направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 31.01.2019 №11569, от 18.12.2018 №11008. 

Данные требования в установленные сроки не исполнены. 

16 сентября 2019 г. МРИ ФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015. 2017 годы в размере 3192 рублей и пени в сумме 47,48 рублей. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №13 Тверской области от 24 октября 2019 г. Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015. 2017 годы в размере 3192 рублей и пени в сумме 47,48 рублей, поскольку заявленные требования не являются бесспорными. 

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 3280,04 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015,2017 годы в сумме 3192 рублей, пени – 47,48 рублей, а также пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 40,56 рублей.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, 

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 3280 (три тысячи двести восемьдесят) рублей 04 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в сумме 3192 (три тысячи сто девяносто два) рублей (КБК 18210601020041000110);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 47 (сорок семь) рублей 48 копеек (КБК18210601020042100110);

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 40 (сорок) рублей 56 копеек (КБК 182101020030012100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова