Дело № 2а-2623/2025

УИД №58RS0027-01-2025-003950-62

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Бычковой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 2552635,22 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 2169866,65 руб., в том числе: за 2022 г. в сумме 242800,65 руб., за 2023 г. в сумме 1927066 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 47980,44 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842,00 руб.; пени в общей сумме 288946,13 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2020 г. за период с 01.01.2021 г. по 29.11.2022 г. в сумме 2018,55 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2020 г. за период с 02.07.2021 г. по 29.11.2022 г. в сумме 1257,11 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 г. за период с 11.01.2022 г. по 29.11.2022 г. в сумме 1562,90 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год за период с 01.01.2021 г. по 29.11.2022 г. в сумме 656,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. за период с 11.01.2022 г. по 29.11.2022 г. в сумме 405,85 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2022 г. в сумме 5420,09 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 294,61 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 12,97 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2 квартал 2020 г. за период в 28.07.2020 г. по 29.11.2022 г. в сумме 4449,75 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 3 квартал 2020 г. за период с 27.10.2020 г. по 29.11.2022 г. в сумме 5811,97 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2020 г. за период с 01.05.2021 г. по 29.11.2022 г. в сумме 465,11 руб.; пени в сумме 1125,22 руб. за период с 10.01.2023 г. по 28.04.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 41292,48 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2022 г. в сумме 32151,65 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 2293,35 руб.); из страховых взносов на ОМС за 2022 г. в сумме 8167,47 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 598,53руб.); из транспортного налога за 2021 г. в сумме 973,36 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 5032,64руб.); пени в сумме 9612,15 руб. за период с 29.04.2023 г. по 03.07.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 582554,48 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2022 г. в сумме 32151,65 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 2293,35 руб.), из страховых взносов на ОМС за 2022 в сумме 8167,47 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 598,53 руб.); из транспортного налога за 2021 г. в сумме 973,36 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 5032,64 руб.), из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 273435,00 руб. за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827 руб., пени в сумме 4045,93 руб. за период с 04.07.2023 г. по 28.07.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 630534,92 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2022 г. в сумме 32151,65 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 2293,35 руб.), из страховых взносов на ОМС за 2022 г. в сумме 8167,47 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 598,53руб.), из транспортного налога за 2021 г. в сумме 973,36 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 5032,64 руб.); из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 273435 руб., за І квартал 2023 г. в сумме 267827 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 18392,45 руб. за период с 29.07.2023 г. по 29.09.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 778790,92 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2022 г. в сумме 32151,65 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 2293,35 руб.); из страховых взносов на ОМС за 2022 г. в сумме 8167,47 руб. (с учетом переплаты, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 598,53 руб.), из транспортного налога за 2021 г. в сумме 973,36 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 5032,64 руб.), из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 273435,00 руб., за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256,00 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 2180,05 руб. за период с 30.09.2023 г. по 06.10.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 718696,37 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 254632,93 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023), за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 7497,27 руб. за период с 07.10.2023 г. по 30.10.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 716300,09 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 252236,65 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 2396,28 руб. 06.10.2023 г.), за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827,00 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256,00 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 16117,05 руб. за период с 31.10.2023 г. по 17.11.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1790783,09 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 252236,65 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 2396,28 руб. 06.10.2023 г.), за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827,00 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256,00 руб., за 3 квартал 2023 г. в сумме 1074483,00 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсия, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 48789,53 руб. за период с 18.11.2023 г. по 09.01.2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1789347,09 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 4 квартал 2022 г. в сумме 250800,65 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 2396,28 руб. 06.10.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 1436 руб. 17.11.2023 г.); за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256 руб., за 3 квартал 2023 г. в сумме 1074483 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 111579,50 руб. за период с 10.01.2024 г. по 02.05.2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1835189,09 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 250800,65 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 2396,28 руб. 06.10.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 1436,00 руб. 17.11.2023 г.); за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827,00 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256 руб., за 3 квартал 2023 года в сумме 1074483,00 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842 руб., пени в сумме 47251,13 руб. за период с 03.05.2024 г. по 10.06.2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2271689,09 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 250800,65 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 2396,28 руб. 06.10.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 1436,00 руб. 17.11.2023 г.); за 1 квартал 2023 год в сумме 267827 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256 руб., за 3 квартал 2023 г. в сумме 1074483 руб.; за 4 квартал 2023 г. в сумме 436500 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842 руб.

Представитель УФНС России по Пензенской области в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным органами УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрированы: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1992, дата регистрации права - 02.07.2019 г. по 05.10.2019 г.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ПОРШЕ КАЙЕНН ТУРБО, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 03.07.2019 г. по 28.12.2019 г.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БЦМ-129 65397, VIN №, год выпуска 2009, дата регистрации права 18.09.2019 г. по 17.10.2019 г.; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, марка/модель: НІТACHI ZX200LC-3, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 25.09.2019 г. по 09.06.2021 г.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: LADA 210740, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 14.10.2020 г. по 21.10.2020 г.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ГАЗ 33023, VIN. №, год выпуска 2000, дата регистрации права 30.10.2019 г. по 02.11.2019 г. 

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18 сентября 2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговых уведомлениях, приложенных к заявлению, факт отправки налогового уведомления административному ответчику не оспаривался административным ответчиком.

ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатила в полном объеме, доказательств обратному суду не представлено. 

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные доверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области и содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 6 мая 2020 г. по 4 июня 2024 г.

На основании п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные Налогового кодекса РФ страховые взносы. 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса РФ.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: 1) за расчетный период с 06.05.2020 г. по 31.12.2020 г.: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 31.12.2020 г.)-21 195,87 руб., страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., (срок уплаты 01.07.2021 г.)-13622,15 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 31.12.2020 г.) -5504,08 руб.; 2) за расчетный период 2021 г.: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 10.01.2022 г.)-32 448 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 10.01.2022 г.) - 8 426 руб.; 3) за расчетный период 2022 г.: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2023 г.) - 34 445 руб., страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (срок уплаты 03.07.2023 г.)-47980,44 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2023 г.)-8 766 руб., 4) за расчетный период 2023 г.: страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2024 г.)-45 842 руб., страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (срок уплаты 19.06.2024 г.)-257061 руб., за расчетный период с 01.01.2024 г. по 04.06.2024 г.: страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 19.06.2024 г.)-21175руб.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Из материалов дела следует, что согласно представленным налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 г. сумма налога, подлежащая уплате по данным налогоплательщика ФИО1, составила 99 733 руб., в том числе: 2 квартал 2020 г. – 41077 руб. (срок уплаты 27.07.2020 г.); 3 квартал 2020 г. - 53616 руб. (срок уплаты 26.10.2020 г.); 4 квартал 2020 г.-5040 руб. (срок уплаты 30.04.2021 г.); за 2022 г. сумма налога, подлежащая уплате, составила 273435 руб., в том числе 4 квартал 2022 г.-273435 руб. (срок уплаты 28.04.2023 г.); за 2023 г. - 1 927 066,00 руб., в том числе 1 квартал 2023 г. – 267827 руб. (срок уплаты 28.04.2023 г.); 2 квартал 2023 г. – 148256 руб. (срок уплаты 28.07.2023) г., 3 квартал 2023 г.-1074483 руб. (срок уплаты 30.10.2023 г.); 4 квартал 2023 г.-436500 руб. (срок уплаты 02.05.2024 г.).

В установленный законом сроки суммы налогов административным ответчиком уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени в размере 547,34 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2017 г.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате пени является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога, пени, штрафа признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, пени № (по состоянию на 17 июня 2023 2023 г.) (получено 20 июня 2023 г.), в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты до 10 августа 2023 г.; предлагалось уплатить: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемом на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в сумме 32151,65 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы страхование работающего населения на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) за 2022 г. в сумме 8167,47руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 г. в сумме 268402,36 руб.; транспортный налог за 2020 г. в сумме 4277 руб., за 2021 г. в сумме 1 729,00 руб.; пени в сумме 26 942,97 руб.

Доказательств исполнения административным ответчиком данного требования и уплате задолженности в полном объеме в материалы дела не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы 4 сентября 2024 г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 2560635,22 руб.; 19 февраля 2025 г. судебный приказ отменен определением того же мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями.

9 ноября 2024 г. от ФИО1 поступил платеж в размере 8000 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ учтен в ЕНС в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 3 августа 2025 г., то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа о взыскании транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, страховые взносы на ОПС и ОМС и пени за несвоевременную уплату налога не исполнила, в связи с чем, исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 2 552 635 (два миллиона пятьсот пятьдесят две тысячи шестьсот тридцать пять) руб. 22 коп., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 2169866,65 руб., в том числе: за 2022 г. в сумме 242800,65 руб., за 2023 г. в сумме 1927066 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 47980,44 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842,00 руб.; пени в общей сумме 288946,13 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2020 г. за период с 01.01.2021 г. по 29.11.2022 г. в сумме 2018,55 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2020 г. за период с 02.07.2021 г. по 29.11.2022 г. в сумме 1257,11 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 г. за период с 11.01.2022 г. по 29.11.2022 г. в сумме 1562,90 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год за период с 01.01.2021 г. по 29.11.2022 г. в сумме 656,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. за период с 11.01.2022 г. по 29.11.2022 г. в сумме 405,85 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2022 г. в сумме 5420,09 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 294,61 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 12,97 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2 квартал 2020 г. за период в 28.07.2020 г. по 29.11.2022 г. в сумме 4449,75 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 3 квартал 2020 г. за период с 27.10.2020 г. по 29.11.2022 г. в сумме 5811,97 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2020 г. за период с 01.05.2021 г. по 29.11.2022 г. в сумме 465,11 руб.; пени в сумме 1125,22 руб. за период с 10.01.2023 г. по 28.04.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 41292,48 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2022 г. в сумме 32151,65 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 2293,35 руб.); из страховых взносов на ОМС за 2022 г. в сумме 8167,47 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 598,53руб.); из транспортного налога за 2021 г. в сумме 973,36 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 5032,64руб.); пени в сумме 9612,15 руб. за период с 29.04.2023 г. по 03.07.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 582554,48 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2022 г. в сумме 32151,65 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 2293,35 руб.), из страховых взносов на ОМС за 2022 в сумме 8167,47 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 598,53 руб.); из транспортного налога за 2021 г. в сумме 973,36 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 5032,64 руб.), из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 273435,00 руб. за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827 руб., пени в сумме 4045,93 руб. за период с 04.07.2023 г. по 28.07.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 630534,92 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2022 г. в сумме 32151,65 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 2293,35 руб.), из страховых взносов на ОМС за 2022 г. в сумме 8167,47 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 598,53руб.), из транспортного налога за 2021 г. в сумме 973,36 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 5032,64 руб.); из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 273435 руб., за І квартал 2023 г. в сумме 267827 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 18392,45 руб. за период с 29.07.2023 г. по 29.09.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 778790,92 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС за 2022 г. в сумме 32151,65 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 2293,35 руб.); из страховых взносов на ОМС за 2022 г. в сумме 8167,47 руб. (с учетом переплаты, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 598,53 руб.), из транспортного налога за 2021 г. в сумме 973,36 руб. (с учетом переплаты, принятой при переходе в ЕНС в сумме 5032,64 руб.), из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 273435,00 руб., за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256,00 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 2180,05 руб. за период с 30.09.2023 г. по 06.10.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 718696,37 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 254632,93 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023), за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 7497,27 руб. за период с 07.10.2023 г. по 30.10.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 716300,09 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 252236,65 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 2396,28 руб. 06.10.2023 г.), за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827,00 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256,00 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 16117,05 руб. за период с 31.10.2023 г. по 17.11.2023 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1790783,09 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 252236,65 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 2396,28 руб. 06.10.2023 г.), за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827,00 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256,00 руб., за 3 квартал 2023 г. в сумме 1074483,00 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсия, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 48789,53 руб. за период с 18.11.2023 г. по 09.01.2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1789347,09 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 4 квартал 2022 г. в сумме 250800,65 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 2396,28 руб. 06.10.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 1436 руб. 17.11.2023 г.); за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256 руб., за 3 квартал 2023 г. в сумме 1074483 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., пени в сумме 111579,50 руб. за период с 10.01.2024 г. по 02.05.2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1835189,09 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 250800,65 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 2396,28 руб. 06.10.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 1436,00 руб. 17.11.2023 г.); за 1 квартал 2023 г. в сумме 267827,00 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256 руб., за 3 квартал 2023 года в сумме 1074483,00 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842 руб., пени в сумме 47251,13 руб. за период с 03.05.2024 г. по 10.06.2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2271689,09 руб., состоящую из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2022 г. в сумме 250800,65 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 18802,07 руб. 29.09.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 2396,28 руб. 06.10.2023 г., с учетом погашения из ЕНП в сумме 1436,00 руб. 17.11.2023 г.); за 1 квартал 2023 год в сумме 267827 руб., за 2 квартал 2023 г. в сумме 148256 руб., за 3 квартал 2023 г. в сумме 1074483 руб.; за 4 квартал 2023 г. в сумме 436500 руб., из страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 г. в сумме 47980,44 руб., из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 октября 2025 г. 

Судья Н.Н. Бычкова