Дело №2а-832/2025; УИД: 42RS0010-01-2025-000235-92

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области

в составе: председательствующего судьи Амеличкиной Т.Л.

при секретаре Астафьевой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске 

18 июня 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее – Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая на то, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция № 11).

Приказом ФНС России № от 30 апреля 2021 года создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденной Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 13 декабря 2022 года, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 1 марта 2022 года налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2022 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении № от 29 июля 2023 года.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год - не позднее 1 декабря 2023 года. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 428 рублей.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 2 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 105 939 рублей 15 копеек.

По состоянию на 5 февраля 2024 года сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 27 856 рублей 80 копеек, в том числе: налог – 428 рублей, пени – 27 428 рублей 80 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 27 428 рублей 80 копеек, транспортный налог в размере 428 рублей за 2022 год.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 5 февраля 2024 года составило 27 856 рублей 80 копеек, в том числе: транспортный налог – 428 рублей, пени – 27 428 рублей 80 копеек.

Нормами налогового законодательства с 1 января 2023 года определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 года начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС

налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года. В установленный срок указанное требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 23 ноября 2023 года принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае Долговым центром, ранее мировому судье судебного участка №1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 направлено заявление на выдачу судебного приказа № от 5 февраля 2024 года о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №1 Киселевского городского судебного района по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Киселевского судебного района от 29 ноября 2024 года судебный приказ отмене, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 856 рублей 80 копеек по требованию № от 23 июля 2023 года, в том числе транспортный налог – 428 рублей, пени в размере 27 428 рублей 80 копеек и рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не известны.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №11 по Кемеровской области-Кузбассу о времени и месте слушания дела извещено надлежащим образом, представитель в суд не направлен. 

Суд, изучив материалы дела, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (ч 1).

В соответствии с ч.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другиесамоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерациив отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

Как следует из представленных письменных доказательств, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2, 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз.2 п.2).

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится следующее транспортное средство:

Налоговый период(год) 

Налоговая база 

Налоговая ставка (руб.) 

Количество месяцев владения в году/12 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

ВАЗ 21150; №

77.77 

5.00 

12/12 

428.00 

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год - не позднее 1 декабря 2023 года.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года с указанием сумм налогов за 2022 год соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 года в размере 428 рублей.

Таким образом, у административного ответчика ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 428 рублей.

Сведений об оплате налога в материалы дела не представлено.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 5 февраля 2024 года у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 27 856 рублей 80 копеек, в том числе: транспортный налог в сумме 428 рублей, пени в сумме 27 428 рублей 80 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 5 февраля 2024 года составляло 27 856 рублей 80 копеек, в том числе: транспортный налог в сумме 428 рублей, пени в сумме 27 428 рублей 80 копеек.

27 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Киселевского городского судебного района по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу недоимки за счет имущества физического лица задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС, в сумме 27 856 рублей 80 копеек, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 517 рублей 85 копеек, который 29 ноября 2024 года на основании возражений должника определением мирового судьи судебного участка №1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был отменен.

Нормами налогового законодательства с 1 января 2023 года определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 года начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром, в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией 23 ноября 2023 года принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 рублей. Сумма задолженности по требованию № от 23 июля 2023 года составляла 27 856 рублей 80 копеек.

Долговым центром мировому судье судебного участка №1 Киселевского городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

27 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Киселевского городского судебного района по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу недоимки за счет имущества физического лица задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС, в сумме 27 856 рублей 80 копеек, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 517 рублей 85 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Киселевского городского судебного района от 29 ноября 2024 года судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 27 856 (Двадцать семь тысяч восемьсот пятьдесят шесть) рублей 80 копеек по требованию № от 23 июля 2023 года, в том числе: транспортный налог в сумме 428 рублей; пени в сумме 27 428 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, через суд принявший решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 18 июля 2025 года. 

Судья Т.Л. Амеличкина

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.