Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 октября 2023 года г. Самара 

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Мецлер Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1436/2023 по административному иску ФИО2 к МИФНС № по 

<

адрес>, МИФНС № по 

<

адрес>, УФНС по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к административным ответчикам, в котором просила, с учетом уточнений:

-Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности, числящейся за мной в МИФНС № по 

<

адрес> за земельный налог за 2014 год в размере 12 039 руб., за транспортный налог за 2018 год в размере 5268.97 руб. и иные платежи (пени) в сумме 11 052 руб. 36 коп.

-Признать действия Административных ответчиков по списанию с единого налогового счета ФИО2 платы за земельный налог за 2014 год в размере 3497,03 руб., за транспортный налог за 2018 год в размере 5268.97 руб. незаконными.

-Обязать Административных ответчиков произвести возврат излишне взысканной суммы за земельный налог за 2014 год в размере 3497,03 руб., за транспортный налог за 2018 год в размере 5268.97 руб., а всего в размере 8766 руб., на единый налоговый счет ФИО2.

-Обязать Административных ответчиков произвести зачет в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. с единого налогового счета ФИО1.

-Взыскать с Административного ответчика в мою пользу уплаченную госпошлину в размере 300 рублей, а так же сумму за почтовое отправление в размере 73 руб. 50 коп.

В обосновании заявленных требований ФИО1 указала, что она зарегистрирована в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес>. Все налоговые обязательства исполняются ею надлежащим образом. При посещении личного кабинета налогоплательщика была обнаружена задолженность по налоговым платежам и пени в общей сумме 32 753.15 рублей. Причем указанная задолженность появилась после введения ЕНС, никакой задолженности ранее не числилось и фактически ее не могло быть, так как все налоги истец оплачивает в срок. ФИО1 обратилась с заявлением в налоговой орган с просьбой разъяснить периоды, за которые образовалась задолженность, а так же какой налог не уплачен. Ответ не был получен. ДД.ММ.ГГГГ повторно обратилась в налоговой орган с жалобой на действие (бездействие) должностных лиц, был получен ответ, от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете отражалось отрицательное сальдо в сумме -59 892,25 руб., в том числе задолженность по налогам ( сборам) в сумме 44773.87 руб.(по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 г. в сумме 5206 руб., по налогу на имущество физических лиц, за 2018, 2021 г. в сумме-13663, 9 руб., по транспортному налогу за 2018, 2021 г. в сумме 13864.97 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 12 039 руб., задолженность по пени в сумме 15 118,38 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили платежи от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 18 491 руб. из которых были произведены зачеты в счет исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 9895 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8596 руб.

15.01.2023 года на ЕНС полупили целевые платежи от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 43211 руб. ( страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб.) из которых были произведены зачеты в счет исполнения обязанности на обязательное пенсионное страхование в сумме- 34 445 руб., а так же в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5268.97 руб. в счет частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 3497,03 руб. Фактическим оплаченные налоги ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. ушли на погашение безнадежной задолженности по транспортному налогу за 2018 год и частичному погашению земельного налога за 2014 год. Неправомерное начисление налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 год были аннулированы налоговым органом.

В настоящее время числится налоговая задолженность в размере - 5 627, 87 руб. за земельный налог за 2014 год, задолженность за страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб. и иные платежи (пени) в размере 11 052 руб. 36 коп. Вместе с тем налог на страховые взносы ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб. оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ.

Полагает, что административный ответчик не имел законных оснований перераспределять поступившие на счет денежные средства за оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год. Так в соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ г. № 263-ФЗ « о внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ » с ДД.ММ.ГГГГ был введен единый налоговый счет. Оплата налогов на имущество, транспортного налога, налога на обязательное пенсионное страхование, налога на страховые взносы ОМС за 2022 года были произведены в 2022 году до введения ЕНС, и соответственно были целевыми и не должны были перераспределяться в соответствии с введенными новыми требованиями. Кроме того, земельный налог за 2014 в размере -12 039 руб., транспортный налог за 2018 года- 5268.97 руб. в соответствии с действующим законодательством является безнадежным к взысканию, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Соответственно налоговый орган не имел законных оснований перераспределять налоговые поступления. Вместе с тем, если были задолженности по земельному налогу за 2014 год по транспортному налогу за 2018 году, то об этом узнала лишь в январе 2023 года, почему ранее указанные задолженности не отображались в личном кабинете, налоговым органом не высалились требования о погашении задолженности, а так же и не было произведено взыскание в судебном порядке. Соответственно право на взыскание земельного налога за 2014 год, транспортного налога за 2018 год ответчиком утрачено, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

18.08.2023г. УФНС по 

<

адрес> было вынесено решение, согласно которому было отказано в удовлетворении жалобы о признании числящейся задолженностью безнадежной к взысканию и неправомерном отражении в сальдо ЕНС задолженности.

Административный ответчик в установленные ст. 46,70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию налога, требования об уплате налога, сбора, пени мне не были выставлены, следовательно, отраженная в едином налоговом счете налогоплательщика (отрицательное сальдо ЕНС) задолженность является безнадежной к взысканию.

Полагая наличие нарушения прав, истец обратилась в суд с названным административным иском. 

Определением Самарского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №а-1436/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС № по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам, прекращено, в части следующих требований:

-Признать действия Административных ответчиков по списанию с единого налогового счета ФИО2 платы за земельный налог за 2014 год в размере 3497,03 руб., за транспортный налог за 2018 год в размере 5268.97 руб. незаконными.

-Обязать Административных ответчиков произвести возврат излишне взысканной суммы за земельный налог за 2014 год в размере 3497,03 руб., за транспортный налог за 2018 год в размере 5268.97 руб., а всего в размере 8766 руб., на единый налоговый счет ФИО2.

-Обязать Административных ответчиков произвести зачет в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. с единого налогового счета ФИО2.

-Взыскать с Административного ответчика уплаченную госпошлину в размере 300 рублей, а так же сумму за почтовое отправление в размере 73 руб. 50 коп.

Административный истец ФИО2, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия.

Представитель административного ответчика УФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, просил рассмотреть дело без участия представителя. 

Представители административных ответчиков МИФНС № по 

<

адрес>, МИФНС № по 

<

адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, представители в суд письменные пояснения, в которых просили в удовлетворении заявленных требований административного истца отказать. 

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания. 

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 46 (частями 1 и 2) Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Реализуя указанные конституционные предписания, ст. 218 КАС РФ, предоставляет гражданину, организации, иным лицам право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей..

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из содержания статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Обязательность наличия соответствующего судебного акта для признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списанию предусмотрена п. 2 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признание безнадежным к взысканию (приложение № к приказу ФНС России от 02.04.2019г. № ММВ-7-8/164@, далее – Порядок) и п. 5 Перечня, документов подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности и пеням, штрафам и процентам(приложение № к приказу ФНС России от 02.04.2019г. № ММВ-7-8/164@, далее – Порядок).

Вышеуказанная правовая позиция подтверждена выводами, изложенными в Кассационном Определении Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ18-319.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. 

Из содержания статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что признается безнадежной и списывается имеющаяся задолженность, находящаяся на счете налогоплательщика.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ вводится Единый налоговый счет (далее - ЕНС), который представляет собой единую сумму расчётов налогоплательщика с бюджетом.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи (инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № - ФЗ « о внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенности, предусмотренных настоящей статьей, в порядке аналогичном по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а так же о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтённых в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанностью их уплате;

3) пени; 

4) проценты; 

5) штрафы.

Судом установлено, что на едином налоговом счете ФИО1 числится задолженность по налоговым платежам и пени в размере 32 753,15 руб.

ФИО1 обратилась с заявлением в налоговой орган с просьбой разъяснить периоды, за которые образовалась задолженность, а так же какой налог не был уплачен. Ответ не был получен. ДД.ММ.ГГГГ повторно обратилась в налоговой орган с жалобой на действие (бездействие) должностных лиц, был получен ответ от ДД.ММ.ГГГГ № года, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете отражалось отрицательное сальдо в сумме 59 892,25 руб., в том числе задолженность по налогам (сборам) в сумме 4477.3,87 руб. (по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 36701340 за 2016, 2017 годы - в сумме 5206 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ, 2021 годы - в сумме 13663.9 руб. по транспортному налогу за 2018, 2021 годы - в сумме 13864,97 руб., по земельному налогу за 2014 год - в сумме 12039 руб.), задолженность по пени в сумме 15118,38 руб.

09.01.2023 г. на единый налоговый счет поступили платежи от 27.12.2022 на общую сумму 18491 руб.

Из единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 8 статьи 45 Кодекса в автоматическом режиме были произведены зачеты в счет исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - в сумме 9895 руб., задолженности по транспортному налогу за 2021 год - в сумме 8596 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет поступили платежи от 14.01.2023 на общую сумму 43211 руб. 

Из единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ были произведены зачеты: в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445 руб.; в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год - в сумме 5268,97 руб., в счет частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год - в сумме 3497,03 руб.

Следует учесть, что платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8766,00 руб. (л.д. 11) с указанием назначение платежа: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, является идентифицирующим, а следовательно его зачет в счет погашения задолженности по земельному налогу и пени за 2014 год, по транспортному налогу и пени за 2018 год, является незаконным. 

При рассмотрении обращения выявлено неправомерное начисление налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы по объекту, расположенному в 

<

адрес> (ОКТМО 36701340).

Для приведения налоговых обязательств в соответствие ошибочные расчеты по налогу на имущество по ОКТМО 36701340 за 2016, 2017 годы аннулированы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете отражается отрицательное сальдо в сумме 32753,15 руб., в том числе задолженность но налогам (взносам) в сумме 19719.87 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8766 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ год - в сумме -3768,9 руб., по земельному налогу за 2014 год - в сумме 7184,97 руб.), задолженность по пени в сумме 13033,28 руб.

Далее, ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, с жалобой, через личный кабинет налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. направленной сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ №@ в УФНС России по 

<

адрес>, зарегистрированной за № от ДД.ММ.ГГГГ.

Аналогичное обращение вх. 01-47/37770 от ДД.ММ.ГГГГ Заявителя поступило письмом №@ от ДД.ММ.ГГГГ от Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, зарегистрированное в Управлении за № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в жалобе, просит устранить допущенное нарушение законодательства о налогах и сборах, признать незаконными действия должностных лиц налоговых органов по ненадлежащему отражению в сальдо единого налогового счета задолженности в сумме 32 000 рублей.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ №/@ по жалобе ФИО1 ИНН № на действия (бездействие) должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> и Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, выразившиеся в неправомерном отражении в сальдо единого налогового счета задолженности, жалоба ФИО1 на действия (бездействие) должностных лиц, оставлена без удовлетворения.

Таким образом, судом установлено, что у ФИО1 в ЕНС имеется задолженность по земельному налогу в размере 12 039 руб. за 2014 год, по транспортному налогу за 2018 год в размере 5268,97 руб.

Задолженность по земельному налогу образовалась за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №, ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление № о выдаче судебного приказа. По состоянию на дату обращения с административным исковым заявлением информация о судебном приказе отсутствует. Размер задолженности по пеням составляет 7 544.92руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ по 04.10.2023 в связи с отсутствием оплаты по основному долгу). С ДД.ММ.ГГГГ по 02.10.2016 начислено пени в общем размере 989.80 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по 03.10.2017 начислено пени в общем размере 990.90 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по 04.10.2018 начислено пени в общем размере 1 001.05 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общем размере 1 001.35 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по06.10.2020 начислено пени в размере 1 001.45 руб.. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общем размере 1 001.85 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 001.93руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общем размере 556.59.руб.

Задолженность по транспортному налогу образовалась за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №, ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление № о выдаче судебного приказа. По состоянию на дату обращения с административным исковым заявлением, информация о судебном приказе отсутствует. Размер задолженности по пеням составляет 3 233.92 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ по 04.10.2023 в связи с отсутствием оплаты по основному долгу). С ДД.ММ.ГГГГ по 03.12.2020 начислено пени в общем размере 820.48руб., с ДД.ММ.ГГГГ по 04.12.2021 начислено пени в размере 8ДД.ММ.ГГГГ руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 822.52 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 769.53 руб.

Материалы административного дела не содержат доказательств того, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 12 039 руб., по пеням по земельному налогу за 2014 г. в размере 7 544,92 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 5268.97 руб., по пеням по транспортный налогу за 2018 г. в размере 3 233,92 руб.

Между тем, исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, приведенными нормами установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик к мировому судье за вынесением судебного приказа не обращался. 

По сведениями ГАС «Правосудие» Самарского районного суда 

<

адрес> налоговый орган с требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности в районный суд после отмены судебного приказа мирового судьи также не обращался. 

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1 воспользовавшись правом, предоставленным ей законом, обратилась в суд с указанным иском.

На основании вышеизложенного требования административного истца о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности, числящейся в МИФНС № по 

<

адрес> за земельный налог за 2014 год в размере 12 039 руб., за транспортный налог за 2018 год в размере 5268.97 руб., подлежат удовлетворению, поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания данной задолженности. 

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (ИП), и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. Предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (ИП) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, наличие записи в налоговом органе об имеющейся задолженности нарушает права налогоплательщика. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления судебного акта в законную силу. 

Вместе с тем, требования о признании задолженности безнадежной по пеням в размере 11 052,36 рублей не могут быть удовлетворены судом в полном объеме ввиду следующего. 

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно справке предоставленной в суд по состоянию на дату принятия судом решения- 04.10.2023 г. у ФИО2 имеется задолженность по пеням по земельному налогу за 2014 г. в размере 7 544,92 руб., по пеням по транспортный налогу за 2018 г. в размере 3 233,92 руб., а всего на общую сумму 10 778,84 рублей.

На основании вышеизложенного подлежит признанию безнадежной ко взысканию задолженность по пеням по земельному налогу за 2014 г. в размере 7 544,92 руб., по пеням по транспортный налогу за 2018 г. в размере 3 233,92 руб.

Поскольку судом установлено, что в состав заявленных административных исковых требований, заявленных ФИО2, включена недоимка по налогам, которая не может быть признана безнадёжной к взысканию, поскольку установленный срок для их взыскания не истек.

Так, в размер числящейся на ЕНС ФИО2 задолженности в графе иные платежи (пени) в сумме 11 052 руб. 36 коп.(на дату принятия решения 04.10.2023 – 11 163 руб. 68 коп. ) включена сумма задолженности по пеням 384, 84 руб. за период с 10.01.2023г. по 04.10.2023г, которая образовалась ввиду задолженности на обязательное медицинское страхование по основному долгу – 8766 руб. по сроку оплаты 09.01.2023г., то в удовлетворении требований административного истца о признании безнадежной ко взысканию в данной части следует отказать, поскольку налоговый орган не может быть лишен права, которым наделен в соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, судом был учтен вопрос о размере пеней, отраженных на счете налогоплательщика на дату вынесения решения, данный размер пеней подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. 

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/145@ «О структуре Управления Федеральной Налоговой службы по 

<

адрес>», создана Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> (Далее-Долговой центр).

Долговой центр является территориальным налоговым органом, на базе которого осуществлена централизация функций по управлению долгом в отношении юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей, в том числе функции по принятию решений о зачете/ возврате/ возмещении излишне уплаченных/ взысканных сумм на основании заявлений налогоплательщиков, а также исполнительных документов, списании задолженности в связи с признанием ее безнадежной ко взысканию.

Решение суда после вступления в законную силу является основанием для исключения налоговым органом из лицевого счета ФИО1 задолженности, числящейся в МИФНС № по 

<

адрес> за земельный налог за 2014 год в размере 12 039 руб., по пеням по земельному налогу за 2014 г. в размере 7 544,92 руб., за транспортный налог за 2018 год в размере 5268.97 руб., по пеням по транспортный налогу за 2018 г. в размере 3 233,92 руб.. 

На основании вышеизложенного, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированная по адресу: 

<

адрес>, ИНН №) к МИФНС № по 

<

адрес>, МИФНС № по 

<

адрес>, УФНС по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам, удовлетворить частично. 

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность, числящейся на Едином налоговом счете ФИО1 ИНН №, по земельному налогу за 2014 год в размере 12 039 руб., по пеням по земельному налогу за 2014 г. в размере 7 544,92 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 5268.97 руб., по пеням по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3 233,92 руб.

Обязать МИФНС № 23 по Самарской области списать на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 ИНН № задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 12 039 руб., по пеням по земельному налогу за 2014 г. в размере 7 544,92 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 5268.97 руб., по пеням по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3 233,92 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А. Волобуева 

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2023 года