УИД 74RS0028-01-2025-001526-91 

Дело № 2а-1345/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Кузнецовой Е.В.,

при секретаре Ворониной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 46448,11 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц: за 2020 год в сумме 1465 руб., за 2021 год в сумме 1255 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 32681,62 руб., пени в сумме 6808 руб., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1695,35 руб.; штрафа за налоговые правонарушения за 2021 год в сумме 2543,03 руб. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве собственника объектов недвижимости: квартира по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадью 13,9 кв.м., право собственности с 30.07.2013 по 30.08.2022; квартира по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадью 82 кв.м., право собственности с 03.06.2020 года по 25.06.2021.

ФИО1 в установленный срок (не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом) не уплатила налог на имущество за 2020-2021 годы.

В связи с продажей недвижимого имущества в 2021 году, налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в сумме 33907 руб. В отношении ФИО1 принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение НОМЕР от 12.12.2022 года. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления НОМЕР от 01.09.2022 года, НОМЕР от 01.09.2021 года, которые в добровольном порядке не исполнены. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, начислены пени на общую сумму всех налоговых обязательств по состоянию на 09.02.2024 года. Направленное административному ответчику требование об уплате задолженности НОМЕР по состоянию на 23 июля 2023 года также не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №7 г.Копейска с заявлением о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 10.09.2024 отменен судебный приказ по делу №2а-1594/2024 от 13.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020-2021 годы. Просят удовлетворить исковые требования.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 9,51).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором просит применить срок исковой давности, отказать в удовлетворении требований (л.д. 52).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно сведений налогового органа ФИО1 являлась собственником жилых объектов: 

-квартиры по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадью 13,9 кв.м., право собственности с 30.07.2013 по 30.08.2022; 

-квартиры по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадью 82 кв.м., право собственности с 03.06.2020 года по 25.06.2021.

Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц в отношении квартиры АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадью 82 кв.м., право собственности с 03.06.2020 года по 25.06.2021:

налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021 год: на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1465 руб.: ? доля в праве собственности за период с 03.06.2020 по 31.12.2020; 

налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2022 год: на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1255 руб.: ? доля в праве собственности за период с 01.01.2021 по 30.06.2021. 

Установлено, что в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, в связи с получением дохода от продажи объекта недвижимости. По результатам налоговой проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 33907 руб. по сроку уплаты 15.07.2022, также установлено нарушение срока представления декларации за 2021 год, что подтверждается актом налоговой проверки НОМЕР от 18.10.2022 (л.д.33-35).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода. 

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением НОМЕР от 13.12.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на 13.12.2022: начислен НДФЛ за 2021 год в сумме 33907 руб, пени в сумме 1331,98 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление декларации в сумме 2543,03 руб. (33907*30%=10172,70, с учетом смягчающих обстоятельств штраф уменьшен в 4 раза до 2543,03 руб.); штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ в сумме 1695,35 руб. (33907*20%=6781,40 руб., штраф уменьшен в 4 раза до 1695,35 руб.) (л.д.38-40).

Решение НОМЕР от 13.12.2022 вступило в законную силу, сведений об обжаловании данного решения не представлено.

Обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц за 2020-2021 года, налога на доходы физических лиц за 2021 год ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в его адрес налогоплательщика направлено требование от 23.07.2023 года НОМЕР об уплате налогов, штрафа и пени (л.д. 21).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Административным истцом представлен расчет сумм пени за период с 01.01.2023 по 09.02.2024 в размере 6808 руб. (л.д.32).

В силу ст. 62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия иного размера задолженности по налогам, пени, суду не представлено.

В связи с тем, что требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, МИФНС России № 32 по Челябинской области области 06.03.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за 2020, 2021 годы.

13.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 7 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1594/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 36627 руб. за 2020-2021 годы, пени в размере 6808,11 руб., штрафам в размере 4238,38 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Копейска Челябинской области от 10.09.2024 года судебный приказ отменен (л.д. 12).

07.03.2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что налоговым органом не был пропущен срок исковой давности для обращения в суд за взысканием задолженности.

Установлено, что срок уплаты налога на имущество за 2020 год-01.12.2021, за 2021 год-01.12.2022, суммы к уплате за 2020-1465 руб, за 2021-1255 руб. Отрицательное сальдо ЕНС возникло 02.01.2023, что подтверждается сведениями налогового органа (л.д.20). 

Поскольку в силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговым органом правомерно выставлено требование за 2020-2021 год по налогам 23.07.2023. 

Срок добровольной уплаты по требованию НОМЕР от 23.07.2023 установлен 11.09.2023.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 06.03.2024, в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок. 

В связи с отменой судебного приказа 10.09.2024, налоговый орган обратился в суд с административным иском 07.03.2025 года, также в пределах шестимесячного срока для подачи заявления. 

Таким образом, суд пришел к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 46448,11 руб.: налог на имущество физических лиц за за 2020 год в сумме 1465 руб., за 2021 год в сумме 1255 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 32681,62 руб., пени в сумме 6808,11 руб., штраф (ст.122 НК РФ) за 2021 год в сумме 1695,35 руб.; штраф (ст.119 НК РФ) за 2021 год в сумме 2543,03 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) налог на имущество физических лиц за за 2020 год в сумме 1465 руб., за 2021 год в сумме 1255 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 32681,62 руб., пени в сумме 6808,11 руб., штраф (ст.122 НК РФ) за 2021 год в сумме 1695,35 руб.; штраф (ст.119 НК РФ) за 2021 год в сумме 2543,03 руб., всего в сумме 46448,11 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей УИН НОМЕР.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Е.В.Кузнецова 

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2025 года.