Дело № 2а-717/2023

64RS0044-01-2023-002378-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года р.п. Татищево Саратовской области 

Татищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Вайцуль М.А., 

при секретаре судебного заседания Габелок Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к Биленькому ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии со справкой о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ от 01 февраля 2021 года №, представленной налоговым агентом - обществом с ограниченной ответственностью «Лето 2002» (далее по тексту ООО «Лето 2002»), получил доход за 2020 год в сумме 5 246 рублей 16 копеек. Данный доход подлежит налогообложению в сумме 682 рубля. На указанную сумму задолженности налоговым органом на основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) начислены пени в общей сумме 32 рубля 86 копеек. Кроме того, административный истец указывает, что в соответствии со справками о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ № от 31 мая 2018 года и № от 12 февраля 2020 года налоговым агентом не удержаны суммы налога в размере 364 рубля на сумму дохода за 2017 год в размере 2 802 рубля 10 копеек и 457 рублей на сумму дохода за 2019 год в размере 3 513 рублей 20 копеек, соответственно. При таких обстоятельствах, налоговой инспекцией на основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 также были начислены пени в размере 0 рублей 62 копейки на недоимку за 2017 год и 0 рублей 78 копеек на недоимку за 2019 год.

Также, административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в период с 2015 года по 2020 года за ним были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль 

<

данные изъяты>; автомобиль 

<

данные изъяты>; 

<

данные изъяты>; 

<

данные изъяты>. На основании Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ФИО1 за указанный период был начислен транспортный налог, а именно: за 2015 год в сумме 3 513 рублей; за 2016 год в сумме 4 731 рубль; за 2017 год в сумме 5 081 рубль; за 2018 год в сумме 2 770 рублей; за 2019 год в сумме 2 770 рублей; за 2020 год в сумме 2 770 рублей. На указанные суммы задолженности по транспортному налогу налоговым органом на основании п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени за недоимку за 2015 год – 1 081 рубль 93 копейки; за 2016 год – 935 рублей 94 копейки; за 2017 год – 695 рублей 81 копейка; за 2018 год – 478 рублей 91 копейка; за 2020 год – 127 рублей 78 копеек.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в период с 2014 года по 2020 год являлся собственником 1/252 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок единого землепользования с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, налоговым органом был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 603 рубля; за 2019 год в сумме 603 рубля, за 2020 год в сумме 663 рубля. Также, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ ему были начислены пени за недоимку за 2014 год – 356 рублей 71 копейка; за 2015 год – 281 рубль 69 копеек; за 2016 год – 146 рублей 27 копеек; за 2017 год – 98 рублей 51 копейка; за 2018 год – 103 рубля 12 копеек; за 2019 год – 70 рублей 72 копейки; за 2020 год – 30 рублей 58 копеек.

Поскольку ФИО1 в период с 2014 года по 2020 год являлся собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>,1, то ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 231 рубль, за 2015 год – 265 рублей, за 2016 год – 921 рубль, за 2017 год – 988 рублей, за 2018 год – 238 рублей, за 2019 год – 238 рублей, за 2020 год – 238 рублей. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимку налоговым органом были начислены пени за 2014 год – 130 рублей 37 копеек; за 2015 год – 122 рубля 74 копейки; за 2016 год – 221 рубль 59 копеек.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без исполнения. Поскольку, являясь налогоплательщиком, ФИО1 в установленные законом сроки не оплатил сумму исчисленных налогов, ему были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности в общем размере 24 317 рублей 44 копейки, из которых налоги - 17 895 рублей 25 копеек, пени – 4 908 рублей 59 копеек. Однако, и после получения административным ответчиком данных требований вышеуказанные налоги и пени оплачены не были.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, положения ст.ст. 23, 31, 48, 58, 69, 75, 104, 226, 357, 358, 388, 389, 409 НК РФ, указывая на то, что до настоящего времени вышеуказанная задолженность и требование перед бюджетом ФИО1 в полном объеме не погашена, а судебный приказ мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района г. Саратова по заявлению налогоплательщика отменен определением от 03 февраля 2023 года, административный истец просит суд взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность в общей сумме 7 466 рублей 53 копейки, из которых: налог на доходы физических лиц за 2020 год – 682 рубля, пени в общей сумме 32 рубля 86 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – 130 рублей 37 копеек; за 2015 год – 122 рубля 74 копейки; за 2016 год – 221 рубль 59 копеек; пени по транспортному налогу за недоимку за 2015 год – 1 081 рубль 93 копейки; за 2016 год – 935 рублей 94 копейки; за 2017 год – 695 рублей 81 копейка; за 2018 год – 478 рублей 91 копейка; за 2020 год – 127 рублей 78 копеек; земельный налог за 2018 год - 603 рубля; за 2019 год - 603 рубля, за 2020 год - 663 рубля, пени за 2014 год – 356 рублей 71 копейка; за 2015 год – 281 рубль 69 копеек; за 2016 год – 146 рублей 27 копеек; за 2017 год – 98 рублей 51 копейка; за 2018 год – 103 рубля 12 копеек; за 2019 год – 70 рублей 72 копейки; за 2020 год – 30 рублей 58 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлений об отложении судебного заседания не представил.

Представитель заинтересованного лица – Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений об отложении судебного заседания не представил. 

Информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Татищевского районного суда Саратовской области (http://tatishevsky.sar.sudrf.ru/) (раздел судебное делопроизводство).

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с положениями ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2, 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.п. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке административного судопроизводства подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Положениями главы 23 НК РФ закреплено взыскание налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Источники доходов в Российской Федерации предусмотрены ст. 208 НК РФ, в которой указано, что к доходам, в том числе, относятся и вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Как следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 224 НК налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 % - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе, физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подпункт 1 пункта 1).

Положениями ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что уплату налога также производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. 

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 по договору с ООО «Лето 2002» в 2020 году являлся получателем дохода в сумме 5 246 рублей 16 копеек, что никем не оспаривалось и подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица № от 01 февраля 2021 года по форме 2-НДФЛ, где в разделе «Код дохода» указано значение «1400», что соответствует выплатам, полученным от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей), согласно Приказу ФНС России от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/844@ «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 29 октября 2021 года № 65648). Вышеуказанный доход подлежит налогообложению в сумме 682 рубля.

Кроме того, в соответствии со справками о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ № 10 от 31 мая 2018 года и № 11 от 12 февраля 2020 года налоговым агентом не удержаны суммы налога в размере 364 рубля на сумму дохода за 2017 год в размере 2 802 рубля 10 копеек и 457 рублей на сумму дохода за 2019 год в размере 3 513 рублей 20 копеек, соответственно.

На указанные суммы задолженности налоговым органом на основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в сумме 32 рубля 86 копеек за недоимку за 2020 год, 0 рублей 62 копейки на недоимку за 2017 год и 0 рублей 78 копеек на недоимку за 2019 год.

Положениями главы 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц.

Статьями 400 и 401 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, а объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении квартиры, части жилого дома, налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.п 1, 3 ст. 403 НК РФ).

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, квартир, комнат за 2014 год была установлена решением Совета депутатов Татищевского муниципального образования Татищевского района Саратовской области от 27 ноября 2013 года № 3-22/3 (с изменениями от 26 ноября 2016 года № 16/73-3, от 01 июля 2015 года № 22/102-3, от 21 октября 2015 года № 24/112-3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На территории Саратовской области единая дата начала применения на территории Саратовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлена Законом Саратовской области от 26 октября 2017 года № 81-ЗСО – 01 января 2018 года.

Судом установлено, что в период с 2014 года по 2020 год ФИО1 являлся собственником жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом ФИО1, как собственнику вышеуказанного объекта недвижимости, был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 231 рубль, за 2015 год – 265 рублей, за 2016 год – 921 рубль, за 2017 год – 988 рублей, за 2018 год – 238 рублей, за 2019 год – 238 рублей, за 2020 год – 238 рублей. 

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату вышеуказанной недоимки налоговым органом были начислены пени за 2014 год – 130 рублей 37 копеек; за 2015 год – 122 рубля 74 копейки; за 2016 год – 221 рубль 59 копеек.

Сведений о том, что указанный объект налогообложения, прекратил свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, в материалах дела отсутствуют.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ и методическим рекомендациям по применения главы 28 «Транспортный налог» части 2 НК РФ, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 09 апреля 2003 года № БГ-3-21/177 налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями) установлено, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 2015 года по 2020 года являлся собственником транспортных средств: автомобиль 

<

данные изъяты>; автомобиль 

<

данные изъяты>; трактор 

<

данные изъяты>; трактор 

<

данные изъяты>.

ФИО1 как владельцу вышеуказанных транспортных средств за указанный период был начислен транспортный налог, а именно: за 2015 год в сумме 3 513 рублей; за 2016 год в сумме 4 731 рубль; за 2017 год в сумме 5 081 рубль; за 2018 год в сумме 2 770 рублей; за 2019 год в сумме 2 770 рублей; за 2020 год в сумме 2 770 рублей. 

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по транспортному налогу налоговым органом на основании п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени за недоимку за 2015 год – 1 081 рубль 93 копейки; за 2016 год – 935 рублей 94 копейки; за 2017 год – 695 рублей 81 копейка; за 2018 год – 478 рублей 91 копейка; за 2020 год – 127 рублей 78 копеек.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 2014 года по 2020 год являлся собственником 1/252 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок единого землепользования с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, налоговым органом был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 603 рубля; за 2019 год в сумме 603 рубля, за 2020 год в сумме 663 рубля. 

Также, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ ему были начислены пени за недоимку за 2014 год в сумме 608 рублей - 356 рублей 71 копейка; за недоимку за 2015 год в сумме 608 рублей – 281 рубль 69 копеек; за недоимку за 2016 год в сумме 608 рублей – 146 рублей 27 копеек; за недоимку за 2017 год в сумме 608 рублей – 98 рублей 51 копейка; за недоимку за 2018 год в сумме 603 рубля – 103 рубля 12 копеек; за недоимку за 2019 год в сумме 603 рубля – 70 рублей 72 копейки; за недоимку за 2020 год в сумме 663 рубля – 30 рублей 58 копеек.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 заказным почтовым оправлением направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости уплаты образовавшейся налоговой задолженности. 

Направление уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, содержащими сведения об их направлении налогоплательщику через личный кабинет, имеющимися в материалах дела. 

Однако, доказательств, подтверждающих направление административному ответчику уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, материалы дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о нарушении административным истцом обязанности по направлению надлежащим образом в адрес административного ответчика указанных налоговых уведомлений.

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности в общем размере 24 317 рублей 44 копейки, из которых налоги - 17 895 рублей 25 копеек, пени – 4 908 рублей 59 копеек, однако данные требования остались без исполнения, недоимка по налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

Направление требований подтверждается скриншотами программы АИС Налог-3 ПРОМ, содержащими сведения об их направлении налогоплательщику через личный кабинет, имеющимися в материалах дела.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2014 и 2015 годы согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 253 рубля 11 копеек; пени по земельному налогу за 2014 и 2015 годы на общую сумму 638 рублей 40 копеек; пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму 1 081 рубль 93 копейки, а всего на общую сумму 1 973 рубля 44 копейки, поскольку у административного истца не возникло права на предъявление заявленных требований в указанной части.

Кроме того, административным истцом суду не представлено доказательств его обращения за взысканием основной суммы задолженности по указанным недоимкам за указанные периоды и формирования налоговым органом требований. 

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Согласно требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ - срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку общая сумма недоимки указанным по требованиям не превысила 10 000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, исчисляется с момента истечения трехлетнего срока с даты исполнения самого раннего требования – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные сумма налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 19 апреля 2021 года МРИ ФНС № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Заводского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 3 192 рубля 59 копеек; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 238 рублей и пени в размере 487 рублей 06 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 869 рублей и пени в размере 1 087 рублей 60 копеек; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 682 рубля и пени в размере 32 рубля 86 копеек; транспортного налога с физических лиц в размере 2 770 рублей и пени в размере 127 рублей 78 копеек, а всего на общую сумму 10 486 рублей 89 копеек, которое 22 декабря 2022 года было удовлетворено.

Определением суда от 03 февраля 2023 года, судебный приказ от 22 декабря 2022 года № 2а-5914/2022 был отменен на основании ст. 129 ГПК РФ, то есть по заявлению административного ответчика. 

Суд также принимает во внимание, что с настоящим исковым заявлением МРИ ФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд 06 июня 2023 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, конкретных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению частично.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС № 19 по Саратовской области на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 400 рублей на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к Биленькому ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с Биленького ФИО6, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 682 рубля, пени в общей сумме 32 рубля 86 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 221 рубль 59 копеек; пени по транспортному налогу за недоимку за 2016 год – 935 рублей 94 копейки; за 2017 год – 695 рублей 81 копейка; за 2018 год – 478 рублей 91 копейка; за 2020 год – 127 рублей 78 копеек; земельный налог за 2018 год - 603 рубля; за 2019 год - 603 рубля, за 2020 год - 663 рубля, пени за 2016 год – 146 рублей 27 копеек; за 2017 год – 98 рублей 51 копейка; за 2018 год – 103 рубля 12 копеек; за 2019 год – 70 рублей 72 копейки; за 2020 год – 30 рублей 58 копеек, а всего на общую сумму 5 493 рубля 09 копеек.

Взыскать с Биленького ФИО7, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области - отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Татищевский районный суд Саратовской области.

Судья М.А. Вайцуль

Срок составления мотивированного решения – 30 августа 2023 года.

Судья М.А. Вайцуль