Дело № 2а-33/2025 копия

УИД 59RS0040-01-2024-003471-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе: 

председательствующего судьи Шлегель А.Н., 

при секретаре Морозовой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, на доходы физических лиц, пени, штрафа.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. На 26.02.2024 сумма задолженности составила 208 726,47 руб., в т.ч. налог – 171 888 руб., пени – 17 530,15 руб., штрафы – 19 308,32 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени: земельный налог за 2020 год в размере 30,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 229,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 171629,00 руб.;штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 8581,50 руб.; штраф в соответствии со ст. 1119 НК РФ в размере 10726,82руб.; пени в размере 17530,15 руб.

Земельный налог с физических лиц. 

В собственности административного ответчика находится земельный участок:

- кадастровый номер №, дата регистрации владения 18.08.2020, дата прекращения владения 13.01.2022, площадь объекта 906, адрес объекта: 

<

адрес>.

Налогоплательщику начислен земельный налог за налоговые периоды 2020-2021, направлены налоговые уведомления, налог в установленный срок не уплачен, направлено требование об уплате задолженности за налоговый период 2020-2021 № от 23.07.2023. Задолженность по земельному налогу составляет 259 руб., которая налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Налог на доходы физических лиц. Штрафы за налоговые правонарушения в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст.122 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка. Основание проведения камеральной проверки - непредставление физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год.

В отношении налогоплательщика ФИО1 в соответствии с пп.1.2 ст.88 НК РФ проводится камеральная налоговая проверка по вопросу полноты и своевременности отражения доходов от продажи имущества.

По представленным в налоговый орган Росреестром в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений из ЕГРН ФИО1 в 2022 получен доход от продажи недвижимого имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Кадастровый номер №.

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Кадастровый номер №.

Доходы, от продажи объектов недвижимого имущества находящихся по адресу 

<

адрес>, исходя из цены договора жилой дом составляет 1 000 000 руб., земельный участок составляет 800 000 руб.

Кадастровая стоимость жилого дома на 01.01.2022 согласно данным Росреестра, составляет 2184481,86 руб.

Сумма дохода от кадастровой стоимости имущества в соответствии со ст.214.10 НКРФ равна 15 29137,3руб. (кадастровая стоимость объекта в размере 2 184 481,86 руб. умноженная на коэффициент 0,7).

Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2022 согласно данным Росреестра, составляет 309 679,86 руб. Сумма дохода от кадастровой стоимости имущества в соответствии со ст.214.10 НК РФ равна 216 775,9 руб. (кадастровая стоимость объекта в размере 309 679,86 руб. умноженная на коэффициент 0,7).

Таким образом:

- доход налогоплательщика от продажи жилого дома согласно цене договора меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на коэффициент 0,7, следовательно, в целях налогообложения доходы учитываются исходя из кадастровой стоимости объекта;

доход налогоплательщика от продажи земельного участка согласно цене договора больше, чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на коэффициент 0,7, следовательно, в целях налогообложения доходы учитываются исходя из Цены договора.

Срок владения вышеуказанным имуществом налогоплательщиком составляет менее 5 лет: - жилой дом, дата регистрации права - 10.02.2019г., дата окончания регистрации права 13.01.2022г.;

- земельный участок, дата регистрации права - 18.08.2020г., дата окончания регистрации права - 13.01.2022г.

На основании вышеизложенного, ФИО1 является налогоплательщиком в связи получением дохода в 2022 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 5 лет.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

Декларация налогоплательщиком по форме 3-НФЛ за 2022 в Инспекцию не представлена.

Налогоплательщику 09.08.2023г. в рамках п.1.2 ст.88 НК РФ направлено требование № о представлении пояснений по факту непредставлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год по продаже указанных объектов имущества с указанием обязанности представления декларации, предположительной сумме исчисленного налога.

Согласно сведениям, имеющимся в Инспекции и поступившим из Росреестра, жилой дом был зарегистрирован согласно Свидетельству о праве на наследство от 06.05.2020г., земельный участок был зарегистрирован на основании Договора от 29.07.2020г., сумма сделки по приобретению земельного участка, составила 8913,23 руб.

Таким образом, в связи с продажей в 2022 объектов недвижимого имущества вычет составит 1 008 913 руб.:

- по жилому дому в соответствии с пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ вычет составит 1000 000 руб.;

- по земельному участку в соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ вычет составит 8 913,23 руб.

Расчет налогооблагаемой базы и суммы налога к уплате:

По данным налогового органа (в соответствии со сведениями из Росреестра), руб.

Дожд от продажи жилого дома исходя m кадастровой стоимости с учетом коэффициента 0,7

1529 137,3

Доход от продажи земельного участка исходя иены договора

800 000

Итого доход от продажи жилого дома и земельного участка

2329137.3

Имущественный вычет пп.1 п.2ст. 220 Ж РФ

1000000

Имущественный вычет пп.2 п.2 ст. 220 Ж РФ

8913,23

Налогооблагаемая база

1320 224.07

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет

171629

В нарушение статьи 210, 209, 214.10 НК РФ налогоплательщиком занижена налогов облагаемая база от доходов, полученных от продажи жилого дома и земельного участка в размере 1 320 224,07 руб., что привело к не исчислению налога в бюджет в размере 171 629 руб.

Оплата налога на доходы с физических лиц по сроку уплаты 17.07.2023 г. в КРСБ у налогоплательщика отсутствует.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщику начисляются пени.

ФИО1 совершил(а) налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 Кодекса. Неуплата (неполная уплата) сумм налога, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Данное бездействие выраженное вне представлении декларации, не отражении дохода от продажи объекта недвижимости, что привело к образованию задолженности перед бюджетом в размере 171 629 руб.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в соответствии со сроком, установленным п. 1 ст. 229 Кодекса, должна быть представлена не позднее 02.05.2023 г.

Налогоплательщиком получены доходы от продажи недвижимого имущества, со сроком владения менее 5 лет.

В соответствии со статьями 207, 228, 229 НК РФ налогоплательщик ФИО1 обязан(а) задекларировать полученные доходы от продажи объектов недвижимости за 2022г. На момент составления акта (акт от 29.09.2023г.) срок просрочки представления декларации по форме 3- НДФЛ составил 4 полных и 1 неполный месяц.

В нарушение п.1 ст. 229 Кодекса налогоплательщиком не представлена Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 г., в связи с продажей объектов недвижимости. В соответствии с п.1 ст. 119 Кодекса, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательствам о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет штрафных санкций производится налоговым органом со дня, следующего за днем, установленным Налоговым кодексом для представления декларации, до дня составления акта по камеральной налоговой проверке.

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год и не исчислении суммы налога в бюджет в размере 171 629 руб.

Расчет штрафных санкций в соответствии с п.1ст.119 Кодекса: расчет (171629*5%*5мес.)= 42907,25 руб.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки установлены следующие обстоятельства:

несоразмерность деяния тяжести наказания;

тяжелое материальное положение физического лица (пенсионный возраст).

Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса размер штрафа по ст. 122 НК РФ подлежит уменьшению в 4 раза.

Размер штрафа с учетом положений п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 Кодекса составит: 34326/4= 8581,50 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса размер штрафа по ст. 119 НК РФ подлежит уменьшению в 4 раза.

Размер штрафа с учетом положений и. 1 ст. 112, и. 3 ст. 114 Кодекса составит: 42907,25 /4= 10726,82 руб. 

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности.

период

Требование

Недоимка (руб.)

Штраф

Ст.122 НК РФ

Штраф

Ст.119 НК РФ

2022

№ от 23.07.2023

171629,00

(взыскивается в рамках искового заявления)

8581,50

(взыскивается в рамках искового заявления)

10726,82

(взыскивается в рамках искового заявления)

Всего задолженность по НДФЛ составляет: 190 937,32рублей (в т.ч. налог -171629,00 руб., штраф-8581,50 руб., штраф-10726,82 руб.), и она не погашена.

Пени до 01.01.2023. В установленные сроки обязанность по уплате задолженности по налогам ответчиком не исполнена. Задолженность по пени по земельному налогу до 01.01.2023 составляет: 1,94 рублей. Пени с 01.01.2023, у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 259 руб., начислены пени за период с 01.01.2023 по 26.02.2024 в сумме 17 528,21 руб., задолженность налогоплательщиком не погашена. Сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 26.02.2024 № составляет 17 530,15 рублей (1,94 руб. (пени до 01.01.2023) + 17 528,21 руб. (пени с 01.01.2023 по 26.02.2024)). 

Просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 30,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 229,00 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 171629,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 0,22 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1,72 руб.;

- пени в размере 17528,21 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 26.02.2024;

- штраф по НДФЛ п.1ст.122 НК РФ (неуплата налога) в размере 8581,50 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения п.1 ст. 119 НК РФ (непредставлении налоговой декларации) в размере 10726,82 руб.

Всего задолженность в размере 208726,47рублей.

Протокольным определением от 23.12.2024 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Пермскому краю, ООО «ВАТЭК» (л.д. №).

Административный истец Межрайонная ИФНС № 18, настаивая на исковых требованиях, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, обратилась с заявлением о рассмотрении дела в ее отсутствие, отзыв и договор подряда с квитанциями об оплате приобщены к материалам дела, просит отказать в удовлетворении требований (л.д. №

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 207, 209 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению, определен в ст. 208 НК РФ.

Так, доходы физических лиц, полученные ими от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 ст. 225 НК РФ установлено, что общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, если иное не предусмотрено п.п. 2-5 ст. 223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи имущества, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и ст. 228 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи доли в квартире, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 1 000 000 руб. (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Пермскому краю в качестве налогоплательщика (л.д.№).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На 26.02.2024 (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 208 726,47 руб., в т.ч. налог – 171 888 руб., пени – 17 530,15руб., штраф 19 308,32 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и сборов.

Земельный налог с физических лиц. Земельный налог физических лиц регламентируется главой 31 НК РФ. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находится следующий объект (земельный участок):

- кадастровый номер №, дата регистрации владения 18.08.2020, дата прекращения владения 13.01.2022, площадь объекта 906, адрес объекта: 

<

адрес>

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. 

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщику в отношении земельного участка начислен земельный налог: за налоговый период 2020, налоговое уведомление № от 01.09.2022, налог 30 рублей; за налоговый период 2021, налоговое уведомление № от 01.09.2022, налог 229 рублей.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления на уплату земельного налога.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законом срок земельный налог не уплачен. 

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности за налоговый период 2020-2021, требование № от 23.07.2023, недоимка 259 рублей (взыскивалась на основании отмененного судебного приказа № от 13.03.2024 вынесен МССУ № Чайковского судебного района Пермского края, задолженность не погашена).

Налог на доход физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как следует из материалов дела, ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения (жилого дома и земельного участка) менее 3-х лет, в период 2019-2022 г. произвела отчуждение имущества, получив доход от продажи.

В установленные налоговым законодательством сроки налоговые декларации 3-НДФЛ не представила. Территориальным налоговым органом проведена камеральная проверка за период с 18.07.2023 по 16.09.2023 с составлением соответствующего акта налоговой проверки от 29.09.2023 №, и вынесением решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 28.11.2023 №. Налоговая обязанность по уплате НДФЛ за указанные налоговые периоды является нулевой.

Пени до 01.01.2023. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена и составляет:

земельный налог с физических, лиц пени до 01.01.2023:

-за налоговый период 2020, 2021 требование № 32181 от 23.07.2023. Задолженность по пени по земельному налогу до 01.01.2023 составляет 1,94 рублей.

Пени с 01.01.2023. С 01.01.2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. 

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 259 руб., в том числе:

- за налоговый период 2020, земельный налог с физических лиц, срок уплаты 01.12.2022, сумма 30 рублей;

- за налоговый период 2021, земельный налог с физических лиц, срок уплаты 01.12.2022, сумма 229 рублей.

На 18.07.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 171 888 руб., в связи с начислениями НДФЛ за 2022 год, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пени за период с 01.01.2023 по 26.02.2024:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.

дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

17.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

198

-259.00

300

7.5

-12.81

18.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6

-171888.00

300

7.5

-257.83

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-171888.00

300

8.5

-1071.44

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-171888.00

300

12

-2337.68

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-171888.00

300

13

-3128.36

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-171888.00

300

15

-4211.26

18.12.2023

26.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

71

-171888.00

300

16

-6508.83

ВСЕГО

-17528.21

Задолженность по пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 17528,21 руб., и она не погашена. Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 26.02.2024 № составляет 17530,15 рублей (1,94 руб. (пени до 01.01.2023) + 17528,21 руб. (пени с 01.01.2023 по 11.12.2023)). 

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Задолженность налогоплательщиком не погашена. Задолженность, подлежащая взысканию по требованию от 23.07.2023 № превысила 10 000,00 руб., срок уплаты по нему до 11.09.2023, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает 11.03.2024. 

29.03.2024 отменен судебный приказ № от 13.03.2024.

Административный иск направлен в суд 30.09.2024 (л.д. №), то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (29.03.2024).

Суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

Возражения административного ответчика с приложением копии договора подряда и квитанции об оплате отклоняются. Как установлено, по результатам камеральной налоговой проверки принято решение от 28.11.2023 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог на доходы физических лиц в размере 171 629 руб. и налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 219 НК РФ в размере 10728,82 руб. пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 8 581,50 руб. В ходе камеральной проверки налогоплательщиком не предоставлены документы, подтверждающие несение расходов на строительство индивидуального жилого дома. В связи с продажей в 2022 году недвижимого имущества налоговым органом применен вычет в размере 1 008 913 руб. в том числе: по жилому дому согласно пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб.; по земельному участку согласно с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 8913 руб. Ответчиком предоставлен договор подряда на строительство индивидуального жилого дома от 02.07.2015 б/н, заключенный между ФИО1 и ООО «ВАТЭК», пунктом 3 которого определена цена работ – 1 546 900 руб. Согласно порядку расчетов по подп. 3.4 пункта 3 договора все расчеты по нему производятся как наличными в кассу организации, так и в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на указанный подрядчиком расчетный счет. Обязательства заказчика по оплате считаются исполненными на дату получения или зачисления денежных средств на расчетный счет банка подрядчика. В подтверждение несения расходов административным ответчиком представленные платежные документы (квитанции к приходному кассовому ордеру, заверенные печатью ООО «ВАТЭК» и подписями кассира и главного бухгалтера). Данные квитанции являются надлежащими доказательствами расчетов с исполнителем, поскольку принятие денежных средств в кассу организации является законным способом расчетов. Вместе с тем, предметом настоящего спора является взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022, доначисленного на основании вступившего в законную силу решения от 28.11.2023 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое налогоплательщиком не оспорено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7262 рублей. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (ИНН №): 

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 30,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 229,00 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 171629,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 0,22 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1,72 руб.;

- пени в размере 17528,21 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 26.02.2024;

- штраф по НДФЛ п.1ст.122 НК РФ (неуплата налога) в размере 8581,50 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения п.1 ст. 119 НК РФ (непредставлении налоговой декларации) в размере 10726,82 руб.

Всего задолженность в размере 208 726,47 рублей. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7262 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения. 

Судья /подпись/ А.Н. Шлегель

Мотивированное решение составлено 02 апреля 2025 года.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.Н. Шлегель)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края 

___________________

(Н.О. Морозова)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение)____________________ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-33/2025

УИД 59RS0040-01-2024-003471-90

Дело находится в производстве 

Чайковского городского суда Пермского края