РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«21» октября 2025 года МО, 

<

адрес>

Жуковский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Ковалёва Е.А.

при секретаре Стекларь А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1432/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 1271,05 руб., за 2022 год в размере 3699 руб., пени в размере 27094,65 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с неисполнением административным ответчиком своих обязательств по уплате налогов, на едином налоговом счете налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в указанном размере. 

24 января 2025 года мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района М.О. вынесен судебный приказ №а-120/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 3363 рубля за 2021 год, в размере 3699 рублей за 2022 год, пени в размере 27094 рубля 65 копеек, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. 

Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по М.О. в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явилась, возражала против заявленных требований в части взыскания недоимки по налогу за 2022 год, поскольку требования об оплате налога за 2022 год не получала, относительно пени также возражала, поскольку не указано на какую просроченную задолженность исчислены пени. 

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и дав оценку всем представленным доказательствам, находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: 

<

адрес>, д. Вялки, 

<

адрес>.

Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год в размере 3363 руб., за 2022 в размере 3699 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2021 год направлено в адрес налогоплательщика по почте России ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2022 год направлено в адрес налогоплательщика по почте России ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

В силу п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

С ДД.ММ.ГГГГ формирование Решений о взыскании за счет денежных средств производится только на основании требований, сформированных после ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам направлено в адрес налогоплательщика по почте ДД.ММ.ГГГГ, содержит обязанность об уплате транспортного налога в размере 7361,55 руб. и об уплате земельного налога в размере 3363 руб. за 2021 год, требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2022 год в адрес налогоплательщика не направлялось, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику направлено заказным письмом по почте.

ФИО1 в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 года уплачено ДД.ММ.ГГГГ – 418,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 418,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 82,32 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 336,07 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 418,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ 43,18 руб. и 375,21 руб., а всего 2091,95 руб.

Принимая во внимание, что административным истцом требования по обязательствам об уплате земельного налога за 2022 год в размере 3699 руб. административному ответчику не выставлялись, решения о взыскании не применялись, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу лишь за 2021 год в размере 1271,05 руб. (3363-2091,95). 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Согласно п. 4 названной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования ко взысканию с административного ответчика суммы пени в размере 27094,65 рублей. Из содержания административного иска следует, что пени в размере 26782,21 руб. образованы до ДД.ММ.ГГГГ и начислены на задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2020 годы; сумма пени в размере 2416,05 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 2103,61 руб. начислены на остаток непогашенной задолженности по ранее принятыми мерами взыскания.

Как следует из пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, с учетом указанных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. 

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании пени, а именно из заявленной суммы пени в размере 27094,65 руб. надлежит вычесть сумму пени, начисленную на налоги, на которые меры по взысканию налоговым органом не применялись и пропущены сроки, а именно 24991,04 руб., в связи с чем сумма пени, подлежащая ко взысканию составляет 2103,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ). 

По смыслу ст.48 п.3 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в Жуковский городской суд 

<

адрес> административный истец обратился с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. своевременно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 1271 рубль 05 копеек, пени в размере 2103 рубля 61 копейку, принимая во внимание, что в силу положений, установленных действующим налоговым законодательством, сумма пени в размере 24991,04 руб. является безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 1271 рубль 05 копеек, пени в размере 2103 рубля 61 копейку.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Е.А. Ковалёв 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.А. Ковалёв