Дело № 2а-199/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой М.А., 

при секретаре Капустиной А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к Фамилия И.О., в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, 

у с т а н о в и л:

заместитель начальника МИФНС № 9 по Тверской области ФИО3 обратилась в суд с иском к Фамилия И.О. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований указано, что Фамилия И.О. является собственником земельного участка и квартиры, в связи с чем, ему был начислен земельный налог за 2015-2018 годы в сумме 1603 рубля, налог на имущество за 2015-2018 годы в сумме 1570 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику начислены пени за неуплату земельного налога на сумму 66 рублей 35 копеек, за неуплату налога на имущества в размере 97 рублей 97 копеек. Налогоплательщику были отправлены налоговые уведомления №68289243 от 04.09.2016 и требование №3401 по состоянию на 03.03.2017 в срок исполнения до 26.04.2016, №55497868 от 21.09.2017 и требование №13434 по состоянию на 13.02.2018 в срок исполнения до 10.04.2018, №54577443 от 15.08.2018, №21382 по состоянию на 05.02.2019 в срок исполнения до 26.03.2019, №45065141 от 25.07.2019, №12717 по состоянию на 30.01.2020 в срок исполнения до 24.03.2020, №80199 по состоянию на 08.0.2019 в срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налог в бюджет не уплачен. 

Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с Фамилия ФИО4 мирового судьи судебного участка №19 Тверской области от 23.09.2020 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании вышеизложенного просит восстановить срок на подачу искового заявления, взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 1603 рублей 00 копеек, пени в размере 66 рублей 35 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 1570 рублей 00 копеек, пени в размере 97 рублей 97 копеек, всего в сумме 3337 рублей 32 копейки.

Определением суда от 08.02.201 года к участию в деле в качестве соответчиков, законных представителей Фамилия И.О., привлечены ФИО1, ФИО2

Административный истец извещен о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административные ответчики Фамилия И.О., ФИО1, ФИО2, извещенные о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращались.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения о возможности восстановления процессуального срока лицами, пропустившими установленный законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, содержатся в части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий; также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Из материалов дела следует, что требование № 12717 по состоянию на 30.01.2020 об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц выставлено Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в адрес Фамилия И.О. со сроком уплаты 24.03.2020.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки истек 24 сентября 2020 года. 

Определением мирового судьи судебного участка №18 Тверской области от 23 сентября 2020 года отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области о взыскании с Фамилия И.О. задолженности по налогам, пени.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, пени было сформировано налоговой инспекцией 29.10.2020 и подано в суд 11.11.2020, то есть с пропуском установленного срока.

Таким образом, пресекательный шестимесячный срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд налоговым органом пропущен. 

Однако, как следует из материалов дела, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок. Определение от 23.09.2020 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа согласно штемпеля было получено административным истцом 05.10.2020, то есть за пределами предусмотренного законом срока для обращения в суд.

При указанных обстоятельствах суд находит уважительными причины пропуска административным истцом срока для обращения в суд.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 указанного Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в частности, квартира, комната.

Из материалов дела следует, что Фамилия И.О. является собственником ? доли в общей долевой собственности земельного участка кадастровый № площадью 1500 +/- 14 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано 03.04.2014 года).

Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.

Также Фамилия И.О. является собственником ? доли в общей долевой собственности квартиры кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано 27.06.2013 года).

Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.

Из копии налогового уведомления №68289243 от 04.09.2016 следует, что Фамилия И.О. начислен земельный налог за 2015 год в размере 178 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 226 рубля 00 копеек, срок уплаты до 01.12.2016.

Согласно материалам дела, данное уведомление направлено 16.09.2016.

Копией требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области № 3401 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.03.2017 установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 226 рублей, пени – 6,86 рублей, по земельному налогу – 178 рублей, пени – 5,40 рублей. Срок уплаты налогов установлен до 26.04.2017. 

Согласно материалам дела, требование об уплате задолженности по налогам № 3401 было направлено по месту регистрации административного ответчика 28.03.2017.

Из копии налогового уведомления №55497868 от 21.09.2017 следует, что Фамилия И.О. начислен земельный налог за 2016 год в размере 158 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 406 рубля 00 копеек, срок уплаты до 01.12.2017.

Согласно материалам дела, данное уведомление направлено 03.10.2017.

Копией требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области № 13434 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.02.2018 установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 406 рублей, пени – 7,76 рублей, по земельному налогу – 158 рублей, пени – 3,03 рублей. Срок уплаты налогов установлен до 10.04.2018. 

Согласно материалам дела, требование об уплате задолженности по налогам № 13434 было направлено по месту регистрации административного ответчика 22.02.2018.

Из копии налогового уведомления №54577443 от 15.08.2018 следует, что ФИО5 начислен земельный налог за 2017 год в размере 475 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 447 рублей 00 копеек, срок уплаты до 03.12.2018.

Согласно материалам дела, данное уведомление направлено 24.08.2018.

Копией требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области № 21382 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.02.2019 установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 447 рублей, пени – 7,22 рублей, по земельному налогу – 475 рублей, пени – 7,68 рублей. Срок уплаты налогов установлен до 26.03.2019. 

Согласно материалам дела, требование об уплате задолженности по налогам № 21382 было направлено по месту регистрации административного ответчика 19.02.2019.

Из копии налогового уведомления №45065141 от 25.07.2019 следует, что Фамилия И.О. начислен земельный налог за 2018 год в размере 475 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 491 рубль 00 копеек, произведен перерасчет земельного налога за 2016 год на сумму 317 рублей 00 копеек, срок уплаты до 02.12.2019.

Согласно материалам дела, данное уведомление направлено 09.08.2019.

Копией требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области № 12717 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.01.2020 установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 491 рубль, пени – 5,98 рублей, по земельному налогу – 792 рублей, пени – 9,65 рублей. Срок уплаты налогов установлен до 24.03.2020. 

Согласно материалам дела, требование об уплате задолженности по налогам № 12717 было направлено по месту регистрации административного ответчика 10.02.2020.

Задолженность по земельному налогу в сумме 1603 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 1570 рублей 00 копеек до настоящего времени не оплачена. 

Таким образом, в суде установлено, что Фамилия И.О., являющийся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц в установленный законом срок налоги, в указанной в налоговом уведомлении сумме, не уплатил. В связи с неуплатой ответчику было направлено требование об уплате указанных налогов. Однако на момент обращения с иском в суд задолженность по налогам погашена также не была. Сумма недоимки по налогам в размере 3173 рублей 00 копейки, определенная налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством, подтверждается представленными суду документами, до настоящего времени не уплачена и подлежит взысканию. 

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В таком случае они начисляются по день фактического погашения недоимки.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015 – 2018 годы Фамилия И.О. начислены пени в сумме 97,97 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в связи с несвоевременной уплатой налога за 2015-2018 годы начислены в сумме 66, 35 коп.

Расчет пеней судом проверен, контррасчета административными ответчиками не представлено.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административный ответчик Фамилия И.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетним.

Согласно записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, родителями Фамилия И.О. являются ФИО2 и ФИО1

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

С учетом статей 23,26,27 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года №5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. 

Учитывая, что у родителей в соответствии с налоговым законодательством имеется обязанность совершения от имени детей необходимых юридических действий, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов, законный представитель в соответствии со ст. 61 СК РФ не лишен возможности обратиться с иском о взыскании половины понесенных им расходов со второго законного представителя. 

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что задолженность по налогам подлежит взысканию с ФИО1 и ФИО2 как законных представителей Фамилия И.О..

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы недоимки по налогу и пеней с ФИО1 и ФИО2 как законных представителей Фамилия И.О. в доход соответствующего бюджета Калининского района Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Восстановить Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области срок на подачу административного искового заявления.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 и ФИО2 как законных представителей Фамилия И.О. в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 год в размере 1603 рублей 00 копеек, пени в размере 66 рублей 35 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 год в размере 1570 рублей 00 копеек, пени в размере 97 рублей 97 копеек, всего в сумме 3337 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 и ФИО2 как законных представителей Фамилия И.О. в доход соответствующего бюджета Калининского района Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Лазарева М.А.

Мотивированное решение составлено 13 апреля 2021 года.

Дело № 2а-199/2021