РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2019 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Левиной М.В., 

при секретаре Гилязовой А.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-768/2019 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и имущественному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара, обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогам, в обоснование иска указал, что ответчик является налогоплательщиком и у него возникла обязанность уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 12391 руб., пени в размере 154, 44 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10112 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10652 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1030 руб., пени в размере 4,80 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 514 руб., пени в размере 10,79 руб., а всего 34869,03 руб., однако, долг не оплачен.

На основании изложенного, просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 12391 руб., пени в размере 154, 44 руб., недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10112 руб., недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10652 руб., недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1030 руб., пени в размере 4,80 руб., недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 514 руб., пени в размере 10,79 руб., а всего 34869,03 руб.

В ходе судебного разбирательства, административный истец требования уточнил, просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10112 руб., недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10652 руб., недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 514 руб., пени в размере 10,79 руб., а всего 21288,79 руб. Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ответчиком ФИО1 уплачена. 

Представитель инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административный иск поддержала, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве. Размер задолженности и принадлежность ему спорного имущества не оспаривал. Пояснил, что срок на предъявление настоящего административного искового заявления пропущен ИФНС России по Промышленному району г.Самара.

Исследовав материалы административного дела № 2а-3689/2018 и, оценив представленные доказательства, суд считает, что требование Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и имущественному налогам подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьёй14КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу статьи62КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст. ст. 357, 358 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, не являются объектом налогообложения. 

Согласно ст.362НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового Кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. 

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. 

Транспортный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 28 НК РФ, Законом Самарской области от 06.11.2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц (подпункт 2 статьи 15 НК РФ).

До 01 января 2016 г. вопросы уплаты указанного налога регулировались, в том числе Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно этому Закону плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1). Жилые дома признавались объектами налогообложения (пункт 1 статьи 2). Ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, с возможностью дифференциации ставок в установленных этим Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, и типа использования объекта налогообложения (пункт 1 статьи 3). По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивался с начала года, следующего за их возведением или приобретением (пункт 5 статьи 5).

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу ч. 10 ст.5 НК РФ лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты>, г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- 

<

данные изъяты>, г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- 

<

данные изъяты>, г/н №, дата регистрации права 18.01.ДД.ММ.ГГГГ г.

- 

<

данные изъяты>, г/н №, дата регистрации права 27.03.ДД.ММ.ГГГГ г.

Так же, на имя ФИО1 зарегистрировано право собственности на гараж по адресу: 

<

адрес> линия (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ г. направлялось: налоговое уведомление №, согласно которому ФИО1 обязан уплатить до ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ г. расчет транспортного налога в размере 327 руб. и расчет налога на имущество физических лиц в размере 514 руб.

Так же, в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлялось: налоговое уведомление №, согласно которому ФИО1 обязан уплатить до ДД.ММ.ГГГГ. расчет транспортного налога с учетом переплаты 23042 руб. и 10 112 руб. и расчет налога на имущество физических лиц в размере 1030 руб.

ИФНС направляла в адрес ответчика требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме налога 514 руб., пени 10,79 руб. Однако в установленный срок требование ответчиком не исполнено.

Кроме того, ответчику направлялось требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме налога 34185 руб., пени 159,24 руб. Однако в установленный срок требование ответчиком не исполнено.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 указывает, что по требованиям об уплате налога на имущество и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. налоговый орган должен был обратиться в суд с иском в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, данный довод не может быть принят судом во внимание по следующим основаниям.

В налоговых уведомлениях одновременно с начислениями налогов за ДД.ММ.ГГГГ год может содержаться информация о перерасчетах за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы. Право налоговых органов на перерасчет налогов предусмотрено пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ: налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет либо перерасчет налогов за предыдущие налоговые периоды может быть произведен налоговым органом по разным причинам, например, предоставление регистрирующим органом уточненных сведений о характеристиках объекта и (или) зарегистрированных правах, заявление налогоплательщиком права на налоговую льготу, изменением законодательства, выявлением ошибки в ранее произведенном расчете.

По результатам перерасчетов ранее начисленные суммы налога (за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы) и пеней обнулились и сформировались новые налоговые уведомления с указанием нового срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ без указания ранее оплаченных сумм. Ранее оплаченные суммы отразились в переплате и были автоматически зачтены после наступления срока оплаты налога, то есть после ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если ранее налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы уплачивался и в полученном налоговом уведомлении содержится перерасчет налога (при этом к уплате отражена сумма налога в полном объеме), то необходимо уплатить налог с учетом ранее уплаченных сумм.

Идентификационные характеристики по объектам недвижимости, о транспортных средствах, по земельным участкам предоставляются в налоговый орган в соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса РФ из органов регистрации.

Из этого следует, что в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ содержатся перерасчёты за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года. Затем, на основании ст. 69 НК РФ выставлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №40 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Самара задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №40 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области – мировым судьей судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области ФИО3 от 10.07.2018 г. судебный приказ отменен. 

Административное исковое заявление ИФНС России по Промышленному району г.Самара к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество подано в Промышленный районный суд г. Самары 10.01.2019г.

Установленные сроки направления налогоплательщику требования об уплате налога на имущество, подачи в суд заявления о взыскании задолженности по налогу налоговым органом не пропущены.

При таких обстоятельствах, требование Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогам подлежит удовлетворению.

Согласно положениям ст.ст.48,70НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4). 

Расчет пени на имущественный налог, суд находит верным, при таких обстоятельствах требование Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара о взыскании пени по налогу на имущество в размере 10,79 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 838,66 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, имущественному налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самара недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10112 руб., недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10652 руб., недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 514 руб., пени в размере 10,79 руб., а всего 21288,79 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. государственную пошлину в доход государства в размере 838 руб. 66 коп. 

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самара в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Текст мотивированного решения изготовлен 14.03.2018 года.

Председательствующий Левина М.В.