Административное дело №2а-1347/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2024-006330-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков:

- в 2022 году по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №

- в 2020-2022г. по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №

Соответственно, являлась плательщиком земельного налога за 2020-2022гг.

Административному ответчику в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ в его адрес направлено налоговое уведомление №86475850 от 15.08.2018г.

В связи с неуплатой налогов, пени в установленные сроки ответчику направлено требование об уплате налога №7302 от 27.06.2023г., которое налогоплательщиком также не исполнено. 

В связи с имеющейся на ЕНС административного ответчика задолженностью Управлением в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Недоимка для пени образована из следующих сумм задолженностей:

- 01.01.2023 в ЕНС переданы задолженности по земельному налогу за 2016, 2018, 2019, 2020, 2021гг.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 7163,24 руб. направлено заявление о вынесении судебного приказа на судебный участок №5 Первомайского района г.Ижевска.

Недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 7863,00 руб. взыскана судебным приказом судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска (дело №2а-6421/2020 от 30.12.2020г.).

Недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 5169,67 руб. взыскана судебным приказом судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска (дело №2а-1436/2022 от 25.03.2022г.).

Недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 5419,70 руб. взыскана судебным приказом судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска (дело №2а-1437/2022 от 25.03.2022г.).

Недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 6981,00 руб. взыскивается Первомайским районным судом (дело №2а-3821/2024).

10.01.2023г. начислены страховые взносы за 2022 год на ОМС 8766,00 руб. и ОПС 34445,00 руб., а также суммы страховых взносов за 2022 год на доход, превышающий 300 000 руб. - 2506,32 руб., данные суммы также взыскиваются в рамках административного дела №2а-3821/2024.

02.12.2023г. образовалась задолженность по земельному налогу за 2022 год, с учетом произведенного перерасчета за 2020-2021гг. недоимка для пени составила 86447,81 руб., на данную сумму начислены пени за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ, сумма пени составила 2125,33 рублей.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска 19.01.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-219/2024, который впоследствии отменен на основании определения от 03.05.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 10550 руб. 33 коп., в том числе: земельный налог за 2020-2022г. - 8425 руб., пени – 2125 руб. 33 коп.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС РФ по УР.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 в 2020-2022гг. являлась земельных участков: 

- в 2022 году по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №;

- в 2020-2022г. по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Ставки по земельному налогу установлены Решением Городской Думы г.Ижевска «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» №24 от 23.11.2005г. в отношении имущества физических лиц, расположенного на территории г.Ижевска.

Общая сумма земельного налога за 2020-2022гг. составила 8425 руб.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

Федеральным Законом №320-ФЗ от 23.11.2015г. установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым органом исчислены суммы налога, в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №86475850 от 15.08.2023г.

В порядке ст. ст. 69,70 НК РФ, ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате данных сумм, ответчику направлено требование об уплате налога №7302 от 27.06.2023г. (срок исполнения до 26.07.2023), которое налогоплательщиком также не исполнено. 

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

В соответствии со ст.11 НК РФ введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с имеющейся на ЕНС административного ответчика задолженностью Управлением в порядке ст.75 НК РФ были начислены пени.

Недоимка для пени образована из следующих сумм задолженностей:

- 01.01.2023 в ЕНС переданы задолженности по земельному налогу за 2016, 2018, 2019, 2020, 2021гг.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 7163,24 руб. направлено заявление о вынесении судебного приказа на судебный участок №5 Первомайского района г.Ижевска.

Недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 7863,00 руб. взыскана судебным приказом судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска (дело №2а-6421/2020 от 30.12.2020г.).

Недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 5169,67 руб. взыскана судебным приказом судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска (дело №2а-1436/2022 от 25.03.2022г.).

Недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 5419,70 руб. взыскана судебным приказом судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска (дело №2а-1437/2022 от 25.03.2022г.).

Недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 6981,00 руб. взыскивается Первомайским районным судом (дело №2а-3821/2024).

10.01.2023г. начислены страховые взносы за 2022 год на ОМС 8766,00 руб. и ОПС 34445,00 руб., а также суммы страховых взносов за 2022 год на доход, превышающий 300 000 руб. - 2506,32 руб., данные суммы также взыскиваются в рамках административного дела №2а-3821/2024.

02.12.2023г. образовалась задолженность по земельному налогу за 2022 год, с учетом произведенного перерасчета за 2020-2021гг. недоимка для пени составила 86447,81 руб., на данную сумму начислены пени за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ, сумма пени составила 2125,33 рублей.

В связи с неоплатой вышеуказанных сумм, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО1 Мировым судьей судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска выдан судебный приказ по делу №2а-219/2024 от 19.01.2024 года. 

Определением мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска от 03.05.2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 02.11.2024 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных недоимок, пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной задолженности являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым орган (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховые взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность по налогам не превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня исполнения требования об уплате налога №7302 от 27.06.2023г. со сроком исполнения до 26.07.2023г., срок для обращения в суд - с 26.07.2023 по 26.01.2024 года).

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Вынесенный мировым судьей судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска судебный приказ №2а-219/2024 от 19.01.2024г. отменен на основании определения от 03.05.2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 03.11.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 02.11.2024 года (согласно штампу входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности налогам, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки судом не установлено. 

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогам, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, задолженность по налогам, пени в сумме 10550 руб. 33 коп., в том числе:

- земельный налог за 2020-2022гг. в размере 8425 руб.;

- пени в размере 2125 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева