Дело № 2а-1289/2024

50RS0046-01-2024-002290-48

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 25 июня 2024 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Середенко С.И., при секретаре Слесарь Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу в размере 8435,7рублей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС № 9 по Московской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу в размере 8435,7рублей, в т.ч. налог в размере 4217,85 рублей, пени 4376,53 рубля, а именно:

Транспортный налог за период с 2017 по 2021г. в размере 3240,00 руб., а именно:

налог за 2017г. в размере 400,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2018г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

налог за 2019г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2020г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2021г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2021г. в размере 263,43 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц в размере 714 руб. 42 коп. за 2020-2021 годы, а именно:

налог за 2020г. в размере 35,42 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2021г. в размере 679,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4376 руб. 52 коп

В обоснование иска указывают на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, 

В соответствии с п.1 ст.388, ст.389, ст.357, ст.358, ст.400, ст.401 НК РФ физические лица, обладающие земельными, имущественными объектами, а также транспортными средствами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками земельного, имущественного и транспортного налога.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно данным, полученным из ГУ МВД России по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующих автотранспортных средств:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Начислен Налог за 2015 год-8036 рулей, за 2016 год-8036 рублей, за 2017 год-8590 рублей;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог не начислялся

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Начислен налог 2015 год-710 рублей, 2016-710 рублей,2017 год-710 рулей 2018 год-710 рулей, 2019 год-710 рублей, 2020 год-710 рублей, 2021 год-710 рублей.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующего имущества:

Жилой дом. адрес: 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2020 год-604 рубля, за 2021 год-607 рублей

Квартиры, адрес: 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налог составил за 2020 год-44 рубля, за 2021 год-72 рубля.

По данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем земельных участков:

Земельный участок, адрес: 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налог за 2021 год составил 26 рублей.

В отношении ФИО1 № сформированы уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ. № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ. № с указанием срока добровольной уплата не позднее ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ. № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., направленные в адрес налогоплательщика, 

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, начислены пени.

инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об оплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного Письма.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется в использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо 21169 руб. 24 коп., которое до настоящего времени не оплачено, установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была.

Мировым судье Судебного участка № 254 Ступинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

решением Ступинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. № было отказано во взыскании транспортного налога за 2015г. в размере 8036,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также решением от ДД.ММ.ГГГГ. № были удовлетворены требования по взысканию транспортного налога за 2016г. в размере 8746,00 руб.

Таким образом, в текущее исковое заявление подлежит включению задолженность: налог в размере 4217,85 руб., пени - 4376,52., а именно:

- Транспортный налог за период с 2017 по 2021г. в размере 3240,00 руб., а именно:

налог за 2017г. в размере 400,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2018г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

налог за 2019г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2020г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2021г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2021г. в размере 263,43 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц в размере 714 руб. 42 коп. за 2020-2021 годы, а именно:

налог за 2020г. в размере 35,42 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2021г. в размере 679,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4376 руб. 52 коп.

Указанная сумма пеней образовалась в результате перехода на Единый Налоговый Счет (пени до ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме пеней в размере - 5330,47 коп.

Пени, начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ - 1418,11руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2350,40 руб.

Расчет пени, подлежащей включению в административное исковое заявление:

5330,47руб. (общее сальдо по пени на момент перехода в ЕНС) + 1396,45 руб. (пени начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ) - 2350,40 (пени, обеспеченные ранее мерами взыскания) =4376,52 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в их отсутствие, представили уточнение исковых требований, уменьшив сумму налога с учетом ранее принятых решений. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался по месту регистрации.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению с учетом уточненного искового требования. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Исходя из положений п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75). 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (ст.45).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст.44).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию ст.57).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ст.58 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (ст.46)

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: в связи с уплатой налога, иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41,Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1990 г «О некоторых вопросах. Связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено:

в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр

Статьёй 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», в соответствии с положениями ст. 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области. 

Согласно п. 2 ст. 2 указанного закона, срок уплаты транспортного налога — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Главой 32 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ст. 408 НК РФ). 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта ( ст. 403 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ( ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение ( ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( ст. 403 НК РФ).

Главой 31 НК РФ введен в действие земельный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.387 НК РФ)

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ( ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ( ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Исходя из положений п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (387 НК РФ).

что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, 

В соответствии с п.1 ст.388, ст.389, ст.357, ст.358, ст.400, ст.401 НК РФ физические лица, обладающие земельными, имущественными объектами, а также транспортными средствами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками земельного, имущественного и транспортного налога.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно данным, полученным из ГУ МВД России по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующих автотранспортных средств:

Автомобили легковые, 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Начислен Налог за 2015 год-8036 рулей, за 2016 год-8036 рублей, за 2017 год-8590 рублей;

Автомобили легковые. 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог не начислялся

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Начислен налог 2015 год-710 рублей, 2016-710 рублей,2017 год-710 рулей 2018 год-710 рулей, 2019 год-710 рублей, 2020 год-710 рублей, 2021 год-710 рублей.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующего имущества:

Жилой дом. адрес: 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2020 год-604 рубля, за 2021 год-607 рублей

Квартиры, адрес: 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налог составил за 2020 год-44 рубля, за 2021 год-72 рубля.

По данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем земельных участков:

Земельный участок, адрес: 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налог за 2021 год составил 26 рублей.

В отношении ФИО1 ИНН № сформированы уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ. № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ. № с указанием срока добровольной уплата не позднее ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ. № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., направленные в адрес налогоплательщика, 

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, начислены пени.

инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об оплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного Письма.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется в использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо 21169 руб. 24 коп., которое до настоящего времени не оплачено, установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была.

Мировым судье Судебного участка № 254 Ступинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

решением Ступинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. № было отказано во взыскании транспортного налога за 2015г. в размере 8036,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также решением от ДД.ММ.ГГГГ. № были удовлетворены требования по взысканию транспортного налога за 2016г. в размере 8746,00 руб.

Таким образом, в текущее исковое заявление подлежит включению задолженность: налог в размере 4217,85 руб., пени - 4376,52., а именно:

- Транспортный налог за период с 2017 по 2021г. в размере 3240,00 руб., а именно:

налог за 2017г. в размере 400,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2018г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

налог за 2019г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2020г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2021г. в размере 710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2021г. в размере 263,43 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц в размере 714 руб. 42 коп. за 2020-2021 годы, а именно:

налог за 2020г. в размере 35,42 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

налог за 2021г. в размере 679,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4376 руб. 52 коп.

Указанная сумма пеней образовалась в результате перехода на Единый Налоговый Счет (пени до ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме пеней в размере - 5330,47 коп.

Пени, начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ - 1418,11руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2350,40 руб.

Расчет пени, подлежащей включению в административное исковое заявление:

5330,47руб. (общее сальдо по пени на момент перехода в ЕНС) + 1396,45 руб. (пени начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ) - 2350,40 (пени, обеспеченные ранее мерами взыскания) =4376,52 руб.

В соответствии с п. 10 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вт орую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Доказательств того, что налог на имущество, земельный налог и транспортный налог за указанные периоды уплачен, а также уплачен своевременно, а также выставленное требование налогового органа исполнено, административным ответчиком не представлено. 

В связи с изложенным, заявленные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу в размере 8435,7рублей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС № 9 по Московской области задолженность по налогу в размере 4217 (четыре тысячи двести семнадцать) рублей 85 копеек, пени 4376 (четыре тысячи триста семьдесят шесть) рублей 52 копейки, а всего в размере 8435 (восемь тысяч четыреста тридцать пять) рублей 70 копеек

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

судья Середенко С.И.

в мотивированном виде решение суда изготовлено 5 июля 2024 года

судья: Середенко С.И.