Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

село Мильково Камчатского края 18 февраля 2025 года 

Мильковский районный суд Камчатского края в составе 

председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Телесовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налога, налогу на имущество физических лиц, пени, 

у с т а н о в и л:

Истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту–УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени. 

В обоснование иска указал, что Управлением в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ установлен факт неуплаты ответчиком в бюджет налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога с физических лиц за 2022 год, пени. 

По сведениям, представленным регистрирующими органами, за налогоплательщиком зарегистрированы автотранспортные средства, в связи с чем Управлением исчислен транспортный налог за 2022 год, в том числе за транспортное средство 

<

данные изъяты> А135РУ41 – 4914 рублей, за транспортное средство 

<

данные изъяты> – 3263 рублей. По сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Камчатскому краю за налогоплательщиком зарегистрирован объект недвижимого имущества, являющийся объектом налогообложения, в связи с чем, Управлением исчислен налог на имущество за квартиру: №, 

<

адрес>, 

<

адрес> за 2022 год в сумме 108 рублей.

Сведения в налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления имущественных налогов, отражены в налоговом уведомлении от 29.07.2023 №. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременное перечисление налога начислены пени в размере 1874 руб. 29 коп. за период с 16.10.2023 – 10.01.2024. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем, Управлением выставлено требование об уплате задолженности от 28.06.2023 №, которое направлено ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика. В связи с неисполнением требования Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании указанных денежных сумм, по результатам рассмотрения мировым судьей вынесен судебный приказ, впоследствии отменённый на основании поступивших от ответчика возражений. По состоянию на текущую дату вышеуказанные суммы налогоплательщиком не оплачены. На основании изложенного, руководствуясь подпунктом 14 пункта 1 статьи 31, 48 НК РФ просит суд взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность в общей сумме 10 159 руб. 29 коп., в том числе: по транспортному налогу в размере 8 177 рублей за 2022 год, налогу на имущество физических лиц в размере 108 рублей за 2022 год, сумму пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1874 рубля 29 копеек.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в судебное заседание представитель не прибыл, просил рассмотреть дело в своё отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объёме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом. В заявлении адресованном суду просил рассмотреть дело в своё отсутствие, с иском согласился.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, административного дела №, административного дела №, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ во взаимосвязи со статьей 30 Налогового кодекса РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. 

Главами 28, 32 Налогового кодекса РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, снегоходы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании пункта 2 статьи 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. 

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ, путем обращения в суд. 

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица за ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства: 

<

данные изъяты> №, 

<

данные изъяты> №, квартира: №, 

<

адрес>.

Таким образом, административный ответчик в указанном налоговом периоде являлся плательщиком имущественного, транспортного налогов в отношении указанных выше объектов налогообложения. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения данных объектов налогообложения административным ответчиком не представлено.

Как владельцу недвижимого имущества, транспортных средств ФИО1 за указанный период начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, о чем направлялось налоговое уведомление № от 29.07.2023 на общую сумму 8285 рублей, сроком уплаты до 1 декабря 2023 года. Налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика. Согласно распечатке налоговое уведомление получено адресатом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). 

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. 

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: 

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); 

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Из содержания заявления налогового органа о выдаче судебного приказа № от 10.01.2024 следует, что по состоянию на 7 января 2023 года у ФИО1 (налогоплательщика) образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 58 771 руб. 46 коп., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10 159 руб. 29 коп. (8285 руб. 00 коп. – в том числе налог на имущество за 2022 год в размере 108 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 8177 руб., 1874 руб. 29 коп. - пени), на данную сумму заявитель просил вынести судебный приказ.

Мировым судьей судебного участка № 29 Мильковского судебного района Камчатского края по вышеуказанному заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от 28 июня 2024 года №, который в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 18 июля 2024 года отменён.

Предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа является заявление № от 16 октября 2023 года. На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 29 Мильковского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ от 6 декабря 2023 года по делу № о взыскании задолженности с ФИО1 по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 12 921 руб. 60 коп.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 10 159 руб. 29 коп., после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ. 

При этом статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. 

На данное правое регулирование указано в требовании № по состоянию на 28 июня 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ). 

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом 28 июня 2023 года было выставлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также принято решение № от 10 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которых 16 октября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, после чего отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму более 10 000 рублей, что послужило законным основанием для обращения налогового органа 10 января 2024 года к мировому судье с заявлением о выдаче следующего судебного приказа.

Поскольку пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения не пропущен.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено законом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

На основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика 

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 задолженность по транспортному налогу в установленный Налоговым кодексом срок не уплачена, на указанную задолженность начислены пени на сумму 1874 руб. 29 коп., исходя из следующего расчёта.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 58 771 руб. 46 коп., в том числе пени 10 743 руб. 76 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024: общее сальдо в сумме 64 319 руб. 12 коп., в том числе пени 16 392 руб. 25 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 14 517 руб. 96 коп.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024: 16 392 руб. 25 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 10.01.2024) – 14 517 руб. 96 коп. (остаток непогашенной задолженности пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1874 руб. 29 коп. 

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском. 

Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено. 

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма налога и пени не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме. 

На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 8 177 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 108 рублей, пени за период с 16 октября 2023 года по 10 января 2024 года в размере 1 874 рублей 29 копеек, а всего взыскать 10 159 (десять тысяч сто пятьдесят девять) рублей 29 копеек. 

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>; БИК Банка: №; Счет получателя: №; Кор. счет получателя: №; Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя денежных средств: №; КБК: №. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Мильковского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Мильковский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья Д.В. Беляев