Судья 1 инстанции Клинова Е.А. УИД 38RS0022-01-2025-001470-22

Судья-докладчик Павленко Н.С. № 33а-781/2026

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 января 2026 г. г. Иркутск

Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Павленко Н.С.,

судей Слепнева П.И., Трофимовой Э.В.,

при секретаре Клепцовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-950/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Тайшетского городского суда Иркутской области от 26 сентября 2025 г.,

установила:

в обоснование административного иска указано, что ФИО1 в установленные законом сроки, а также после направления налоговых требований не уплачена задолженность по обязательным платежам и пеням. Вынесенный по заявлению налоговой инспекции судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 55 286,33 руб., в том числе по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за 2024 г.; по пеням, начисленным за период с 07 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 5 786,33 руб.

Решением Тайшетского городского суда Иркутской области от 26 сентября 2025 г. административное исковое заявление удовлетворено.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение отменить в части, принять новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. В доводах ссылается на то, что налоговым органом не доказано соблюдение порядка и сроков взыскания задолженности, в том числе, на которую начислены пени, а также не ясно, на какую именно сумму задолженности они начислены.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России № 6 по Иркутской области просит решение суда оставить без изменения.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 КАС РФ, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав доклад судьи, объяснения административного ответчика ФИО1, поддержавшей доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда в апелляционном порядке, судебная коллегия приходит к следующему.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (подпункт 1 пункта 1 статьи 4) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя административный иск в части, суд первой инстанции исходил из правомерности начисления и взыскания налоговым органом с ФИО1 спорной задолженности по страховым взносам при соблюдении установленного законом срока для обращения в суд с заявленными требованиями. Частично отказывая в удовлетворении требований о взыскании пеней, суд первой инстанции пришел к выводу, что с учетом списания части задолженности по налогам, на которые начислены пени, последние подлежат уменьшению.

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами настоящего дела, что ФИО1 с 10 марта 2010 г. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов.

Из административного искового заявления и представленных материалов следует, что ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500 руб.

Срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. истек 09 января 2025 г.

В установленный срок административным ответчиком страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. не уплачены.

Также установлено, что ранее налоговым органом сформировано требование № Номер изъят по состоянию на 8 июля 2023 г. об уплате в срок до 28 ноября 2023 г. штрафа в размере 500 руб., налога на доходы физических лиц в размере 8 640 руб., страховых взносов на ОПС в размере 93 547 руб., на ОМС в размере 17 192 руб., пеней в сумме 30 816, 19 руб.

В ходе рассмотрения дела судом первой инстанции из представленных административным истцом доказательств, списка почтовых отправлений № 633 установлено, что указанное требование направлено в адрес ФИО1 16 сентября 2023 г. с почтовым идентификатором Номер изъят и получено последней 4 октября 2023 г.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 названного Кодекса.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 1 января 2023 г., и переходных положений, установленных Федеральным законом № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 1 января 2023 г. должно быть сформировано сальдо единого налогового счета (ЕНС) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений (пункт 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 г., представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи. В частности, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений о привлечении к ответственности иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ, в редакции, действующей с 1 января 2023 г., неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Таким образом, в действующей редакции НК РФ порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации (абзац 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

В связи с отменой статьи 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 НК РФ).

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № Номер изъят от 6 декабря 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от 8 июля 2023 г. № Номер изъят, в общей сумме 158 038, 35 руб.

Указанное решение не обжаловано и не отменено.

Таким образом, поскольку 8 июля 2023 г. ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № Номер изъят, которое ею в установленный срок не исполнено, направление отдельного требования после увеличения отрицательного сальдо, не предусмотрено.

Согласно пункта 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как усматривается из материалов административного дела № 2а-685/2025, ФИО1 до 09 января 2025 г. не уплатила страховые взносы за 2024 г., в связи с чем налоговый орган 13 февраля 2025 г. обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 87 по г. Тайшету и Тайшетскому району Иркутской области № 2а-685/2025 от 19 февраля 2025 г. с ФИО1 в пользу МИФНС России № 6 по Иркутской области взыскана задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500 руб., пени в размере 5 786, 33 руб. за период с 07 декабря 2024 г. по 20 января 2025 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 87 по г. Тайшету и Тайшетскому району Иркутской области от 17 марта 2025 г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 13 мая 2025 г., то есть в установленный законом срок.

В абзаце 2 пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11 июня 2020 г. № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции» разъяснено, что суд апелляционной инстанции осуществляет проверку судебных актов по апелляционным жалобам и представлениям, частной жалобе, представлению, а не полное повторное рассмотрение административного дела по правилам суда первой инстанции (часть 1 статьи 295, часть 1 статьи 313, статьи 309, 316 Кодекса).

Поскольку решение суда первой инстанции в части удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб., отказе в удовлетворении требований в части взыскания пеней в сумме 1835,75 руб. не обжалуется, то проверка законности принятого по делу судебного акта подлежит только в обжалуемой части.

В апелляционной жалобе административный ответчик указывает, что из содержания решения суда не понятно на задолженность по каким налогам начислены пени, предъявленные ко взысканию, судом не установлено и из решения не следует размер этой задолженности, сформировавшийся по состоянию на 07 декабря 2024 г.

Проверяя законность взыскания пеней, начисленных за период с 07 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 3 950,58 руб., судебная коллегия находит заслуживающими внимания доводы апеллянта в части необоснованного взыскания с нее пеней в указанном размере.

Согласно расчета пеней, предъявленных ко взысканию, детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика страховых взносов по состоянию на 20 января 2025 г., представленных в материалы административного дела, отрицательное сальдо по налогам, сборам, страховым взносам на указанную дату составило 221 093, 12 руб.

В состав отрицательного сальдо по налогам, сборам, страховым платежам включена задолженность по следующим платежам:

- страховые взносы за 2024 г. в сумме 49 500 руб. (предъявленные ко взысканию по настоящему административному иску);

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 334 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 298 руб.;

- транспортный налог за 2023 г. в размере 1 648 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными, в том числе в качестве адвокатов до 01 января 2025 г. в размере 3 948 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 334 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 271 руб.;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 1 648 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 32 448 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 8 426 руб.;

- штраф в размере 500 руб.;

- налог на доходы физических лиц за период 2020-2021 г.г. в общем размере 6 385,12 руб. (2 181 руб.+2 556,12 руб.+1 648 руб.);

- страховые взносы на ОПС за 2017 г. в размере 12 000 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 14 654 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 146 руб.: (92 руб.+49 руб.+ 5 руб.).

Решением Тайшетского городского суда Иркутской области от 01 ноября 2025 г. по административному делу № 2а-1058/2025, вступившим в законную силу 11 декабря 2025 г., с ФИО1 в пользу МИФНС № 6 по Иркутской области взыскана задолженность в общей сумме 12 851,53 руб., в том числе: транспортный налог за период 2023 г. в размере 1 648 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 632 руб., пени за период с 03 сентября 2024 г. по 06 декабря 2024 г. в размере 10 571,53 руб.

Согласно информации, представленной административным истцом 27 января 2026 г., налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 3 948 руб. уплачен ФИО1 в добровольном порядке 19 мая 2025 г.

Решением Тайшетского городского суда Иркутской области от 01 ноября 2025 г. по административному делу № 2а-465/2025 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 6 по Иркутской области взыскана задолженность по пеням за период с 10 июня 2026 г. по 01 сентября 2024 г. в размере 7 917,49 руб.

Решение суда вступило в законную силу 11 декабря 2025 г.

Из содержания указанного судебного акта следует, что в рамках административного дела № 2а-465/2025 г. налоговым органом предъявлялась ко взысканию с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 3 948 руб., по пеням в размере 7 917,49 руб., в связи с уплатой налога на доходы физических лиц за 2023 г. в добровольном порядке, административный истец уточнил заявленные требования, исключив из них задолженность по налогу в размере 3 948 руб.

Данное обстоятельство сторонами не оспаривается.

Решением Тайшетского городского суда Иркутской области от 24 октября 2024 г. по административному делу № 2а-1666/2024 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда от 05 марта 2025 г., с ФИО1 в пользу МИФНС России № 6 по Иркутской области взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб.; пени за период с 06 января 2023 г. по 04 февраля 2024 г. в размере 4 445,09 руб., всего взыскано 50 287,09 руб.

Решение суда вступило в законную силу 05 марта 2025 г.

Решением Тайшетского городского суда Иркутской области от 18 октября 2024 г. по административному делу № 2а-1117/2024, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда от 05 февраля 2025 г., с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 1 648 руб. за 2022 г.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 5 руб. за 2019 г., налогу на имущество в размере 49 руб. за 2020 г., налогу на имущество в размере 92 руб. за 2021 г., налогу на имущество в размере 271 руб. за 2022 г.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 334 руб. за 2022 г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 г.; налогу на доходы физических лиц в размере 6 387 руб. за 2020 г. – 2021 г.; штраф за налоговые правонарушения за период 2020 г. в размере 500 руб.; пени за период с 06 января 2023 г. по 06 декабря 2023 г. в размере 9 858,44 руб.

В удовлетворении требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 000 руб. за 2017 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 654 руб. за 2018 г., пеням в размере 28 239,69 руб., отказано.

Судебный акт вступил в законную силу 05 февраля 2025 г.

Информация о результатах рассмотрения вышеуказанных административных дел и принятых судебных актах, в том числе судом апелляционной инстанции, размещена на официальных сайтах судов первой и апелляционной инстанции и находится в общем доступе в сети интернет.

Решением Тайшетского городского суда Иркутской области от 11 декабря 2024 г. по административному делу № 2а-1942/2024, вступившим в законную силу 13 января 2025 г., МИФНС России № 6 по Иркутской области отказано в восстановлении срока для обращения в суд, взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пеней в общей сумме 40 908,74 руб., в том числе: задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 32 448 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 8 426 руб., пеней за период с 11 января 2022 г. по 13 января 2022 г. в размере 34,74 руб.

Решением УФНС России по Иркутской области об отмене актов налогового органа ненормативного характера в части от 11 августа 2025 г. действия должностных лиц МИФНС № 6 по Иркутской области по отражению на ЕНС в составе совокупной обязанности ФИО1 задолженности в сумме 3 001, 37 руб. в отношении которой право на взыскание отсутствовало, признаны незаконными. Признано незаконным включение в требование № Номер изъят об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 г. и в решении от 06 декабря 2023 г. № 381610668 о взыскании задолженности за счет денежных средств пеней в сумме 3 001, 37 руб. На МИФНС России № 24 по Иркутской области возложена обязанность по исключению из сальдо ЕНС ФИО1 и списанию задолженности по пеням в сумме 3 001,37 руб.

Из содержания указанного решения УФНС России по Иркутской области следует, что суммы налогов, во взыскании которых отказано судебными актам по административным делам №№ 2а-1942/2024, 2а-1117/2025, признаны в порядке подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию, произведено списание данных налогов.

Согласно информации административного истца, представленной по запросу судебной коллегии 27 января 2026 г., сумма совокупной обязанности, на которую начислены пени за период с 07 декабря 2024 г. по 09 января 2025 г. составила 104 065,12 руб., в которую включена задолженность по следующим налогам и страховым взносам:

- страховые взноса на ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб.;

- налог на доходы физических лиц за периоды 2020-2021 в размере 6 387 руб.;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 1 648 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 271 руб., за 2022 г. в размере 334 руб., за 2021 г. в размере 92 руб., за 2020 г. в размере 49 руб., за 2019 г. в размере 3,12 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 3 948 руб.;

- транспортный налог за 2023 г. в размере 1 648 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 298 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 334 руб.

Налоговым органом задолженность по вышеперечисленным налогам взыскана на основании судебных актов по административным делам №№ 2а-1117/2024, 2а-1666/2024, 2а-1058/2025, налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 3 948 руб. уплачен ФИО1 в добровольном порядке 19 мая 2025 г.

Согласно информации, представленной Тайшетским РОСП ГУФССП России по Иркутской области 27 января 2026 г. по запросу судебной коллегии, на основании исполнительного документа, выданного по административному делу № 2а-1117/2024, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №Номер изъят-ИП о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 62 355,44 руб. Исполнительное производство окончено 04 июня 2025 г., в связи с фактическим исполнением судебного акта.

На основании исполнительного документа, выданного по административному делу № 2а-1666/2025, 05 мая 2025 г. возбуждено исполнительное производство № Номер изъят-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 45 842 руб. исполнительное производство окончено 21 мая 2025 г., в связи с фактическим исполнением судебного акта.

Исполнительный документ по административному делу № 2а-1058/2025 на принудительное исполнение не поступал.

Доказательств уплаты задолженности в общей сумме 12 851,53 руб., в том числе: транспортного налога за период 2023 г. в размере 1 648 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 632 руб., пеней за период с 03 сентября 2024 г. по 06 декабря 2024 г. в размере 10 571,53 руб., взысканной по административному делу № 2а-1058/2025, не представлено.

Административным истцом представлена информация об исполнении указанных судебных актов аналогичного содержания.

Согласно информации, представленной административным истцом по запросу судебной коллегии 27 января 2026 г., сумма совокупной обязанности в размере 153 565,12 руб. образовалась после 09 января 2025 г., в связи с наличием задолженности по совокупной обязанности в размере 104 0656,12 руб. и задолженности по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб., взысканных решением по настоящему административному делу.

Пени за период с 10 января 2025 г. по 19 января 2025 г. начислены на сумму совокупной обязанности 153 565,12 руб.

Судебная коллегия, оценив представленные в материалы дела доказательства в совокупности с нормами закона, регулирующими спорные правоотношения, учитывая наличие у административного ответчика задолженности за налогам и страховым взносам, возможность взыскания которых налоговым органом не утрачена, а напротив, реализована посредством обращения в суд с административными исками по которым вынесены решения и взыскана задолженность, приходит к выводу о наличии у налогового органа оснований для начисления пеней на указанную сумму совокупной обязанности до момента ее исполнения.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма пеней за период с 07 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г., составила 3 551,70 руб., из них: за период с 07 декабря 2024 г. по 09 января 2025 г. в размере 2 476,75 руб., за период с 10 января 2025 г. по 19 января 2025 г. в размере 1 074,95 руб.

Расчет задолженности является арифметически верным, рассчитан в соответствии с требованиями налогового законодательства, оснований не согласиться с ним судебная коллегия не находит.

Удовлетворяя требования административного истца в части взыскания пеней в размере 3 950,58 руб., суд первой инстанции основывался на карте расчета пеней с учетом списания (стр. 195) за период с 03 декабря 2024 г. по 20 января 2025 г., тогда как ко взысканию предъявлены пени за период с 07 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г., в связи с чем размер пеней, определенный судом первой инстанций, является не верным, подлежит перерасчету с вынесением законного и обоснованного решения.

Таким образом, решение суда первой инстанции подлежит отмене в части взыскания пеней в размере 398,88 руб. с принятием нового решения об отказе в удовлетворении административного иска в указанной части.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения, при рассмотрении дела судом первой инстанции не допущено.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 2 статьи 309, пунктом 1 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Тайшетского городского суда Иркутской области от 26 сентября 2025 г. по данному административному делу отменить в части удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области задолженности по пеням за период с 07 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 398,88 руб.

В отмененной части принять новое решение, которым административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение Тайшетского городского суда Иркутской области от 26 сентября 2025 г. по данному административному делу в части взыскания

с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за 2024 г., пеням за период с 07 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 3 551, 70 руб., в части взыскания в доход бюджета государственной пошлины в размере 4000 руб. оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Судья-председательствующий

Н.С. Павленко

Судьи

П.И. Слепнев

Э.В. Трофимова

Мотивированное апелляционное определение составлено 29 января 2026 г.