Дело № 2а-1004/2025

УИД 28RS0023-01-2025-001404-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

г. Тында 15 сентября 2025 года 

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Монаховой Е.Н., 

при секретаре судебного заседания Филипповой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 31.01.2025,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО3 (ИНН №), в период с 14.05.2008 по 23.12.2024 являлся индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности ОКВЭД 16.10 (Распиловка и строгание древесины), в связи с чем является плательщиком страховых взносов, также ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога.

Произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год (период с 01.01.2024 по 23.12.2024) в сумме 48 435,48 рублей со сроком уплаты 27.01.2025 года.

Согласно сведениям, поступившим в налоговые органы, ФИО3 является собственником следующих объектов недвижимости:

- помещение (гараж), расположенное по адресу: 676290, 

<

...> кадастровый номер: № Дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ года;

- помещение (гараж) расположенное по адресу: 676290, 

<

...> кадастровый номер: № Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ года;

- здание (жилой дом) расположенное по адресу: 676290, 

<

...> кадастровый номер: №. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ года.

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 146313272 от 24.08.2024 года, со сроком уплаты до 02.12.2024 (уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, вручено 09.09.2024), сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год, подлежащая оплате составила 713,00 рублей.

Также ФИО3 является собственником транспортных средств:

ЗИЛ 133ГЯ КС3575 

<

данные изъяты> (дата возникновения права собственности 20.05.2011 года);

ЗИЛ 133ГЯ 

<

данные изъяты> (дата возникновения права собственности 31.07.2012 года);

MITSUBSHI OUTLANDER, 

<

данные изъяты> (дата возникновения права собственности 15.01.2013 года).

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 146313272 от 24.08.2024 года, со сроком уплаты до 02.12.2024 (уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, вручено 09.09.2024), сумма транспортного налога за 2023 год, подлежащая оплате, составила 46 050,00 рублей.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО3 с 04.07.2018 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

...> кадастровый номер №

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 146313272 от 24.08.2024 года, со сроком уплаты до 02.12.2024 (уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, вручено 09.09.2024), сумма земельного налога за 2023 год, подлежащая оплате составила 238,00 рублей. 

В связи с отсутствием оплаты в срок, установленный налоговым законодательством по страховым взносам за 2024 год, налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу за 2023 год, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику при формировании отрицательного сальдо ЕНС было направлено требование № 1498 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

По состоянию на 27.01.2025 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо ЕНС составило 418 100,42 рублей, в том числе пени 136 592,94 рублей. 

Ранее принятые меры по взысканию пени составили 108 950,05 рублей.

Задолженность по пене сложилась следующим образом: 136 592,94 (пеня по состоянию на 27.01.2025, начисленная на общее отрицательное сальдо) - 108 950,05 (ранее принятые меры взыскания) = 27 642,89 рублей.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления, задолженность по пене по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу, подлежащая взысканию составляет 27 642,89 рублей.

В связи с тем, что задолженность не была погашена ФИО3 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый органом принято Решение от 14.09.2023 года № 2366 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обращался к мировому судье Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку №1 с заявлением о вынесении судебного приказа от 27.01.2025. 31.01.2025 Мировым судьей Тындинского городского судебного участка №1 был вынесен судебный приказ № 2а-215/2025 о взыскании с ФИО3 в пользу налогового органа задолженности по страховым взносам за 2024 год, имущественным налогам за 2023 год, пени, который 04.02.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец просил взыскать с ФИО3 за счет его имущества в доход государства задолженность по страховым взносам (в фиксированном размере) за период с 01.01.2024 по 23.12.2024 года в сумме 48 435,48 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 713,00 рублей;

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 46 050,00 рублей;

- по земельному налогу в сумме 238,00 рублей;

- пени за период с 10.08.2024 по 27.01.2025 в сумме 27 642,89 рублей. Итого, 123 079,37 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме, дополнительно пояснила суду, что все платежи по представленным ответчиком квитанциям учтены налоговым органом и в соответствии со ст.45 НК РФ направлены в счет погашения ранее возникшей задолженности. В исковом заявлении допущена опечатка, задолженность по земельному налогу не оплачена.

Административный ответчик ФИО3 с исковыми требованиями не согласился, но с наличием задолженности согласился, считает, что задолженность за 2023 года им оплачена, что подтверждается представленными им квитанциями.

Выслушав стороны, исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. (ст. 45 НК РФ).

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО3 (ИНН №) в период с 14.05.2008 по 23.12.2024 являлся индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности ОКВЭД 16.10 (Распиловка и строгание древесины), в связи с чем в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 23.12.2024 в размере 48 435,48 рублей со сроком уплаты 27.01.2025 года.

Как следует из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 2-4 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктами 1, 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно выпискам из ЕГРН ФИО3 является собственником объектов недвижимости, которые являются объектами налогообложения.

Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 713,00 рублей и направлено налогоплательщику налоговое уведомление № 146313272 от 24.08.2024 года со сроком уплаты до 02.12.2024.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, помимо прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений абз.3 ч. 1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО3 является собственником транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым органом в отношении указанных объектов был рассчитан транспортный налог за 2023 год и направлено налоговое уведомление № 146313272 от 24.08.2024 года об уплате транспортного налога с суммой налога 46 050,00 рублей, срок уплаты налога 02.12.2024.

ФИО3 с 04.07.2018 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

...> кадастровый номер №, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Налоговым органом в отношении указанного земельного участка был рассчитан земельный налог за 2023 год и направлено налогоплательщику налоговое уведомление № 146313272 от 24.08.2024 года об уплате земельного налога в сумме 238 рублей, срок уплаты налога 02.12.2024.

В связи с отсутствием оплаты в срок, установленный налоговым законодательством по страховым взносам за 2024 год, налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам за 2023 год и формированием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 1498 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023 года.

В связи с тем, что задолженность не была погашена ФИО3 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый органом принято Решение от 14.09.2023 года № 2366 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Кроме этого в связи с не уплатой страховых взносов и налогов в установленный срок налоговым органом были начислены пени, в связи с чем общее отрицательное сальдо ЕНС на 27 января 2025 года (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) составило 418 100,42 рублей, в том числе пени 136 592,94 рублей. 

Ранее принятые меры по взысканию пени составили 108 950,05 рублей.

Задолженность по пене по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу, подлежащая взысканию, составляет: 136 592,94 - 108 950,05 = 27 642,89 рублей.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз до полного погашения отрицательного сальдо. 

Проверив правильность представленного расчета иска, признав его верным, учитывая, что обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год, налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налогов за 2023 год и пеней административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не предоставлено, за ответчиком числится отрицательное сальдо, суд полагает, что настоящий административный иск является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Судом приняты во внимание представленные административным ответчиком квитанции об уплате налогов, вместе с тем, учтено, что согласно устным и письменным пояснениям представителя административного истца данные денежные средства поступили на единый налоговый счет ФИО3 и распределены в счет числящейся задолженности по иным налогам за иные более ранние периоды. 

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным актом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 указанного кодекса предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. 

Из приведенных положений следует, что при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но и в связи образованием на 1 января задолженности, размер которой превысил 10 000 рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Учитывая, что требование № 1498 от 16.05.2023 об уплате задолженности по состоянию на 30 января 2025 года ФИО3 не исполнено в полном объеме, и сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2024 год, налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам за 2023 год, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока уплаты данных налогов, то есть после 1 декабря 2024 года.

Изложенное свидетельствует о том, что заявленная к взысканию в заявлении о вынесении судебного приказа задолженность, размер которой превысил 10 000 рублей, возникла на 1 января 2025 года, и налоговым органом при обращении к мировому судье 30 января 2025 года с заявлением о взыскании страховых взносов за 2024 год, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2023 год, пеней в общем размере 123 079,37 руб. соблюдены установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ сроки. 

Учитывая, что с настоящим иском в районный суд налоговый орган обратился 31 июля 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа 4 февраля 2025 года, налоговым органом соблюдены установленные пунктом 4 статьи 48 НК РФ сроки обращения в суд. 

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины (п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ), с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в размере 4 692 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО3 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО3 

<

данные изъяты> в доход государства задолженность по страховым взносам (в фиксированном размере) за период с 01.01.2024 по 23.12.2024 года в сумме 48 435 рублей 48 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 713 рублей; по транспортному налогу за 2023 год в сумме 46 050 рублей; по земельному налогу в сумме 238 рублей; пени за период с 10.08.2024 по 27.01.2025 в сумме 27 642 рубля 89 копеек, а всего 123 079 (сто двадцать три тысячи семьдесят девять) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета муниципального образования города Тынды государственную пошлину в размере 4 692 (четыре тысячи шестьсот девяносто два) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 26 сентября 2025 года.

Судья Е.Н.Монахова