УИД №58RS0014-01-2025-000017-37 (дело №2а -43/2025)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Колышлей 05 марта 2025 года

Колышлейский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Елизаровой С.Н. 

при секретаре Савкиной А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Колышлейского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением на том основании, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество по объекту: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 15.10.2008 года, дата снятия с учета – отсутствует. Налоговый орган исчислил в отношении объекта налогоплательщика сумму налога на имущество: за 2016 год в размере 561 рубль, за 2017 год - 590 рублей, за 2018 год - 411 рублей, за 2019 год - 452 рубля, за 2020 год - 497 рублей. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: № от 30.09.2018 года, № от 25.07.2019 года, № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, в которых сообщалась сумма начисленных налогов. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 05.02.2019 года №, от 15.07.2019 года №, от 30.11.2019 года №, от 26.06.2020 года №, от 16.06.2021 года №, от 23.12.2021 года № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. В связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и сборам МИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства, на основании которого 01.12.2022 года мировым судьей Колышлейского района Пензенской области вынесен судебный приказ №, который 08.12.2022 года отменен в связи с заявлением должника об отмене судебного приказа. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 08.06.2023 года. Просит учесть в качестве уважительной причины пропуска срока обращения за взысканием в судебном порядке большой объем поступающих сведений для анализа и невозможность своевременно проконтролировать правильность отнесения поступивших налоговых платежей. Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности; взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2020 годы в сумме 2 465 рублей и пени в сумме 84 рубля 24 копейки. 

Представитель административного истца - УФНС по Пензенской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, просил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил рассмотреть данное дело без его участия в связи с занятостью на работе, применить срок исковой давности, в удовлетворении исковых требований отказать. 

Исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Как указано в ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Частью 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Как следует из положений ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается, в том числе, жилой дом.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 72 НК РФ предусматривает, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

В силу ч.ч. 1, 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых событий), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 15.10.2008 года является собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д. 6).

Решением Пензенской городской думы от 28.11.2014 года № на территории 

<

адрес> установлен налог на имущество физических лиц и ставки указанного налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения; в отношении объектов налогообложения с кадастровой стоимостью свыше 1 000 000 рублей - 0,3 % (л.д. 68-71). Из положений ст. 409 НК РФ следует, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от 30.09.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в общей сумме 1 212 рублей в срок не позднее 03.12.2018 года; № от 25.07.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 411 рублей в срок не позднее 02.12.2019 года; № от 01.09.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 452 рубля; № от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 497 рублей в срок не позднее 01.12.2021 года (л.д. 7-12). 

В связи с неуплатой налогов по указанным налоговым уведомлениям на недоимку по налогам была начислена пеня в общей сумме 98 рублей 38 копеек (л.д. 14,16-17,19, 21,23,25). 

На основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц: № по состоянию на 05.02.2019 года в размере 1 166 рублей и пени в размере 9 рублей 31 копейка в срок до 02.04.2019 года; № по состоянию на 15.07.2019 года об уплате пени в размере 37 рублей 81 копейка в срок до 06.11.2019 года; № по состоянию на 30.11.2019 года пени в размере 18 рублей 58 копеек в срок до 07.02.2020 года; № по состоянию на 26.06.2020 года в размере 411 рублей и пени в размере 16 рублей 76 копеек в срок до 04.12.2020 года; № по состоянию на 16.06.2021 года в размере 452 рубля и пени в сумме 13 рублей 26 копеек в срок до 29.11.2021 года; № по состоянию на 23.12.2021 года в размере 497 рублей и пени в сумме 2 рубля 66 копеек в срок до 15.02.2022 года (л.д. 13, 15, 18, 20, 22, 24).

В установленные в требованиях сроки ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнил. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Согласно положениям п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых событий) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ - в редакции, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях). 

30.11.2022 года МИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Колышлейского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы и пени на общую сумму 2 610 рублей 24 копейки, соответствующий судебный приказ был вынесен 01.12.2022 года и отменен по заявлению ФИО1 определением от 08.12.2022 года (л.д. 55-57, 58-61).

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Из материалов дела следует, что административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось с настоящим административным исковым заявлением в суд 27 января 2025 года, то есть, с пропуском срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей, санкций. 

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока обращения с административным исковым заявлением на том основании, что срок пропущен по уважительной причине: ввиду большого объема поступающих сведений для анализа и невозможности своевременного контроля правильности отнесения поступивших налоговых платежей.

Оценивая доводы административного истца о причинах пропуска срока подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций, суд не считает указанные причины пропуска срока уважительными, поскольку доказательств наличия объективных препятствий для своевременного обращения в суд с указанным иском в установленный срок административным истцом не представлено. 

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, поэтому ему известны нормы законодательства, регулирующие порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, а также уважительных причин пропуска процессуального срока, УФНС по Пензенской области в суд не представлено.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, уважительных причин для восстановления пропущенного срока не представлено, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется, исковые требования истца удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени - отказать в связи с пропуском срока исковой давности. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в Пензенский областной суд через Колышлейский районный суд Пензенской области.

Судья С.Н. Елизарова