Дело № 2а-240/2026 (2а-5857/2025;)

50RS0042-01-2025-007703-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2026 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Сергеевой Л.В., при секретаре Журавлевой П.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области к ФИО1, ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016, 2018-2020, 2022, 2023 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

19.09.2025 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016,2018-2020,2022-2023 гг., по налогу на имущество за 2022-2023 гг., пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-5857/2025(2а-240/2026).

06.10.2025 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016,2018-2020,2022,2023 гг., налогу на имущество за 2022,2023 гг., пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-6212/2025.

Определением суда от 11.12.2025 г. административные дела № 2а-5857/2025 и № 2а-6212/2025 были объедены в одно производство для совместного рассмотрения в рамках административного дела № 2а-5857/2025, которому в 2026 году присвоен номер 2а-240/2026.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены законные представители несовершеннолетних ФИО2, ФИО1 - ФИО3, ФИО4

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за несовершеннолетними ФИО2, ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2014-2016,2018-2020,2022,2023 гг., налогу на имущество за 2022,2023 гг., пени. Им направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, ФИО1 Определениями мирового судьи судебного участка №231 Сергиево-Посадского судебного района от 03.07.2025 г., 29.05.2025 г. отказано в вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО2, ФИО1 задолженности по налогам, пени.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО2, задолженность по земельному налогу за 2014 г. – 701 руб., за 2015 г. – 769 руб., за 2016 г. – 426 руб., за 2018 г. – 426 руб., за 2019 г. – 236 руб., за 2020 г. – 260 руб., за 2022 г. – 436 руб., за 2023 г. – 487 руб., по налогу на имущество за 2022 г. – 1825 руб., за 2023 г. – 3011 руб., пени в размере 3578,87 руб., с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 г. – 701 руб., за 2015 г. – 769 руб., за 2016 г. – 426 руб., за 2018 г. – 426 руб., за 2019 г. – 236 руб., за 2020 г. – 260 руб., за 2022 г. – 436 руб., за 2023 г. – 487 руб., по налогу на имущество за 2022 г. – 1825 руб., за 2023 г. – 3011 руб., пени в размере 3692,95 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Определением суда от 29.01.2026 года принят отказ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области от иска о взыскании с ФИО2, ФИО1 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 задолженности по налогу на имущество за 2022,2023 гг., производство по делу в указанной части прекращено.

Административный истец ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик законный представитель ФИО2, ФИО1 – ФИО4 в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Административный ответчик законный представитель ФИО2, ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании пояснила, что она не возражает против взыскания с нее, как с законного представителя детей, 50 % от имеющейся задолженности по земельному налогу, предъявленной в рамках срока исковой давности. Полагала, что ФИО4 также должен нести обязанности по уплате налогов за детей.

Выслушав законного представителя административных истцов ФИО3, изучив материалы дела суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Родителями несовершеннолетних ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ являются ФИО3, ФИО4 (л.д.42 дело №2а-240/2026, л.д.48 дело 2а-6212/2025).

Установлено, что ФИО2, ФИО1 ( по 2/5 доли каждая) являются собственниками земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 13.04.2022 г.(л.д.46-47 дело №2а-240/2026).

Кроме того, ФИО2, ФИО1 ( по 1/4 доли каждой) с 30.09.2013 г. по 13.04.2022 г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (л.д.44-45 дело №2а-240/2026)

Налоговым органом ФИО2 был начислен земельный налог:

- за 2015 г. – 769 руб., налоговое уведомление № 81682202 от 09.09.2016 г. в срок до 01.12.2016 г. (л.д.18 дело № 2а-240/2026);

- за 2016 г. – 426 руб., налоговое уведомление № 64431992 от 21.09.2017 г. в срок до 01.12.2017 г. (л.д.15 дело № 2а-240/2026);

- за 2018 г. – 426 руб., налоговое уведомление № 74069314 от 23.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 г. (л.д.16 дело № 2а-240/2026);

- за 2019 г. – 236 руб., налоговое уведомление № 59658145 от 01.09.2020 г. в срок до 01.12.2020 г. (л.д.14 дело № 2а-240/2026);

- за 2020 г. – 260 руб., налоговое уведомление № 78381002 от 01.09.2021 г. в срок до 01.12.2021 г. (л.д.17 дело № 2а-240/2026);

- за 2022 г. – 436 руб., налоговое уведомление № 104303750 от 09.08.2023 г. в срок до 01.12.2023 г. (л.д.19 дело № 2а-240/2026).

- за 2023 г. – 487 руб., налоговое уведомление № 162934364 от 08.08.2024 г. в срок до 02.12.2024 г. (л.д.20 дело № 2а-240/2026).

Налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог:

- за 2015 г. – 769 руб., налоговое уведомление № 81703867 от 09.09.2016 г. в срок до 01.12.2016 г. (л.д.33 дело № 2а-6212/2025);

- за 2016 г. – 426 руб., налоговое уведомление № 63858005 от 20.09.2017 г. в срок до 01.12.2017 г. (л.д.32 дело № 2а-6212/2025);

- за 2018 г. – 426 руб., налоговое уведомление № 73938147 от 23.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 г. (л.д.31 дело № 2а-6212/2025);

- за 2019 г. – 236 руб., налоговое уведомление № 59580736 от 01.09.2020 г. в срок до 01.12.2020 г. (л.д.29 дело № 2а-6212/2025);

- за 2020 г. – 260 руб., налоговое уведомление № 78434829 от 01.09.2021 г. в срок до 01.12.2021 г. (л.д.27 дело № 2а-6212/2025);

- за 2022 г. – 436 руб., налоговое уведомление № 104109001 от 09.08.2023 г. в срок до 01.12.2023 г. (л.д.25 дело № 2а-6212/2025).

- за 2023 г. – 487 руб., налоговое уведомление № 162894766 от 08.08.2024 г. в срок до 02.12.2024 г. (л.д.23 дело № 2а-6212/2025).

Налоговых уведомлений об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО2 налоговым органом были направлены требования:

- № 112326 от 28.11.2015 г. об уплате земельного налога за 2014 год в размере 769 руб., пени – 10,84 руб.; срок исполнения требования установлен до 16.02.2016 г.;

- № 35512 от 10.02.2017 г. об уплате земельного налога за 2015 год в размере 769 руб., пени – 17,94 руб.; срок исполнения требования установлен до 02.05.2017 г.(л.д.58 дело № 2а-240/2026);

- № 48343 от 09.08.2018 г. об уплате земельного налога за 2016 год в размере 426 руб., пени – 26,50 руб.; срок исполнения требования установлен до 03.12.2018 г.(л.д.60 дело № 2а-240/2026);

- № 40895 от 26.06.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 426 руб., пени – 17,36 руб.; срок исполнения требования установлен до 01.12.2020 г.(л.д.59 дело № 2а-240/2026);

- № 33505 от 17.06.2021 г. об уплате земельного налога за 2019 год в размере 236 руб., пени – 6,98 руб.; срок исполнения требования установлен до 26.11.2021 г.(л.д.57 дело № 2а-240/2026);

- № 21266 от 02.06.2022 г. об уплате земельного налога за 2020 год в размере 260 руб., пени – 12 руб.; срок исполнения требования установлен до 25.11.2022 г.(л.д.56 дело № 2а-240/2026);

- № 13773 от 23.07.2023 г. об уплате земельного налога в сумме 2818 руб., пени – 1422,44 руб.; срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г.(л.д.22 дело № 2а-240/2026).

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования:

- № 112893 от 28.11.2015 г. об уплате земельного налога за 2014 год в размере 769 руб., пени – 10,84 руб.; срок исполнения требования установлен до 16.02.2016 г.;

- № 33584 от 10.02.2017 г. об уплате земельного налога за 2015 год в размере 769 руб., пени – 17,94 руб.; срок исполнения требования установлен до 02.05.2017 г.;

- № 44768 от 09.08.2018 г. об уплате земельного налога за 2016 год в размере 426 руб., пени – 26,50 руб.; срок исполнения требования установлен до 03.12.2018 г.;

- № 38415 от 26.06.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 426 руб., пени – 17,36 руб.; срок исполнения требования установлен до 01.12.2020 г.;

- № 27766 от 16.06.2021 г. об уплате земельного налога за 2019 год в размере 236 руб., пени – 6,93 руб.; срок исполнения требования установлен до 25.11.2021 г.(л.д.57 дело № 2а-240/2026);

- № 22122 от 02.06.2022 г. об уплате земельного налога за 2020 год в размере 260 руб., пени – 12 руб.; срок исполнения требования установлен до 25.11.2022 г.;

- № 26027 от 23.07.2023 г. об уплате земельного налога в сумме 2818 руб., пени – 1422,44 руб.; срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г.(л.д.10 дело № 2а-6212/2025).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 составил 2818 руб., в том числе задолженность по земельному налогу за 2014 г. – 701 руб., за 2015 г. – 769 руб., за 2016 г. – 426 руб., за 2018 г. – 426 руб., за 2019 г. – 236 руб., за 2020 г. – 260 руб.

Также судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 2818 руб., в том числе задолженность по земельному налогу за 2014 г. – 701 руб., за 2015 г. – 769 руб., за 2016 г. – 426 руб., за 2018 г. – 426 руб., за 2019 г. – 236 руб., за 2020 г. – 260 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1, ФИО2 суд установил следующее.

Федеральным законом от 31 июля 2025 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" изменен порядок взыскания задолженности по налогам и сборам с 01.11.2025 года.

Однако, поскольку налоговый орган до 1 ноября 2025 г. обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства, т.е. начал процедуру судебного взыскания, то к возникшим правоотношениям подлежит применению ст. 48 НК РФ в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016,2018 гг. ИФНС по г.Сергиеву Посаду вправе был обратиться к мировому судье (в суд) с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 г. не позднее 16.08.2016 г. за 2015 г. – 02.11.2017 г., за 2016 г. – 03.06.2019 г., за 2018 г. – 01.06.2021 г. (6 месяцев с даты, указанной в требовании).

По состоянию на 31.12.2022 года срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016,2018 гг. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2014-2016,2018 гг. в общей сумме 4644 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1, ФИО2 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по земельному налогу за 2014-2016,2018 гг.

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2019,2020 год составила менее 10 000 руб., то оснований для исчисления срока для обращения в суд в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ не имеется, инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 не позднее 26.05.2025 г. (требование № 33505 сроком уплаты до 26.11.2021 г.+ 3 года и 6 месяцев), с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 не позднее 25.05.2025 г. (требование № 27766 сроком уплаты до 25.11.2021 г.+ 3 года и 6 месяцев), в связи с чем указанная задолженность обосновано вошла в ЕНС ФИО1, ФИО2

В связи с предоставлением ФИО1, ФИО2 налоговой льготы в отношении жилого дома с кадастровым номером 50:05:0090115:1083 в соответствии с пп.9.1-9.5 п.1 ст.407 НК РФ, оснований для включения в ЕНС задолженности по налогу на имущество за 2022,2023 гг. не имеется.

Поскольку по состоянию на 31.12.2022 г. срок уплаты налога за 2021 год не истек, а срок уплаты земельного налога за 2022,2023 гг. – не наступил, включение в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2021 год, как и увеличение отрицательного сально ЕНС ФИО1, ФИО2 за счет начисления земельного налога за 2022,2023 год обоснованно.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №231 Сергиево-Посадского судебного района от 29.05.2025 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4, недоимки по налогу, пени отказано. Срок на обращение в суд с иском нарушен.

Определением мирового судьи судебного участка №231 Сергиево-Посадского судебного района от 03.07.2025 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4, недоимки по налогу, пени отказано. Срок на обращение в суд с иском нарушен.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Сергиево-Посадский городской суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду с иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени обратилось 19.09.2025 года, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени обратилось 06.10.2025 года, т.е. в установленный законом срок на обращение в суд с исками.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2019-2020,2022-2023 гг., законность включения указанной суммы в ЕНС налогоплательщика, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2019-2020,2022-2023 гг., соответствующих пени.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 не оспаривала ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

При этом, исходя из положений пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с законных представителей ФИО1, ФИО2- ФИО3, ФИО4 в равных долях задолженности по земельному налогу за 2019-2020,2022-2023 гг. в общей сумме 2838 руб.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 3962,95 руб., ФИО2 пени в размере 3578,87 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по земельному налогу за 2014-2016,2018 гг., оснований для взыскания с административных ответчиков пени за несвоевременную уплату указанных налогов не имеется.

Положения ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023 года) предусматривали право налогового органа начислять и взыскивать пени на недоимку по соответствующему налогу, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании. В данном случае пени подлежат взысканию в общем порядке, установленном нормами НК РФ, т.е. подлежало выставлению требование не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается расчетом пени административного истца, что задолженность по земельному налогу за 2013 г. оплачена налогоплательщиком 09.10.2022 г., за 2017 г. – 24.09.2019 г. в полном объеме. Соответственно требование об уплате пени по земельному налогу за 2014 г. должны быть выставлены не позднее 09.01.2023 г., за 2017 г. – 24.12.2019 г. Сроки выставления требований определены днем, когда ИФНС по г.Сергиеву Посаду бесспорно должно было быть известно о нарушении права государства на своевременную уплату налога.

Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания с административных ответчиков пени за несвоевременную уплату по задолженности по земельному налогу за 2013,2017 гг. истек, соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ.

Таким образом, оснований для взыскания с административных ответчиков пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013,2017 год суд не находит. В указанной части, требования административного истца подлежат отклонению. Указанные пени в силу ст. 59 НК РФ являются безнадежными к взысканию и подлежат исключению (списанию) из ЕНС налогоплательщика.

Вместе с тем, поскольку задолженность по налогам за 2019-2020 год была обоснованно включена в ЕНС, налогоплательщиком обязанность по уплате налога за указанные периоды до 31.12.2022 года не исполнены, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.

Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с законных представителей ФИО1, ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные до 31.12.2022 года, в общей сумме 99,62 руб., в том числе пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 63,78 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 35,84 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, ФИО2 составляло 992 руб. (совокупная задолженность по земельному налогу за 2019,2020 гг.)

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

Пени: 104,68 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

50,59

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

6,18

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

13,49

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

18,05

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

16,37

Сумма задолженности: 1864 руб. (со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)

Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.12.2024 (367 дней)

Пени: 388,95 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

14,91

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

222,69

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

54,80

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

49,58

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

46,97

Сумма задолженности: 2838 руб. (со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)

Период просрочки: с 03.12.2024 по 23.08.2025 (264 дня)

Пени: 512,17 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

57,61

01.01.2025 – 08.06.2025

159

21

300

315,87

09.06.2025 – 27.07.2025

49

20

300

92,71

28.07.2025 – 23.08.2025

27

18

300

45,98

Таким образом, с законных представителей ФИО1, ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо до 23.08.2025 года в размере 1005,8 руб.

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 640 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1, ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016, 2018-2020, 2022, 2023 гг., пени удовлетворить частично.

Взыскать в равных долях с законных представителей несовершеннолетних ФИО1, ФИО2 – ФИО3, ФИО4 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по земельному налогу за 2019 г. – 472 руб., за 2020 г. – 520 руб., за 2022 г. – 872 руб., за 2023 г. – 974 руб., пени с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, с 01.01.2023 года по 23.08.2025 года в сумме 1105,42 руб., а всего взыскать 3943,42 руб. ( т.е. по 1971,71 руб. с каждого)

Во взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 г. – 1402 руб., за 2015 г. – 1538 руб., за 2016 г. – 852 руб., за 2018 г. – 852 руб., пени в сумме 6436,4 руб. отказать.

Взыскать в равных долях с законных представителей несовершеннолетних ФИО1, ФИО2 – ФИО3, ФИО4 государственную пошлину в сумме 640 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2026 года

Судья подпись Л.В. Сергеева

Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от 29.01.2026 г. по делу № 2а-240/2026 (мотивированное решение изготовлено 20.02.2026 г.).

Разъясняю, что при несогласии с решением суда, Вы вправе подать апелляционную жалобу в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.

Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.

В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.

С материалами дела ознакомиться можно в Сергиево-Посадском городском суде, до направления дела в апелляционную инстанцию.

В соответствии с частью 7 статьи 113, частью 2 статьи 214, частью 3 статьи 227 ГПК РФ судебные извещения, копии судебных актов в электронном виде могут быть получены участниками судебного процесса посредством портала «Госуслуги». Для получения указанной корреспонденции необходимо выразить согласие на получение в форме постановки отметки в настройках личного кабинета портала «Госуслуги».

Дать согласие

Приложение: копия решения суда от ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись Л.В.Сергеева