Дело № 2а-423/2025 (2а-6090/2024)

УИД №27RS0003-01-2024-008133-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года 

<

адрес>

Железнодорожный районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В., 

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее - УФНС России по 

<

адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ООО СК «Ренессанс Жизнь» в налоговый орган предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма дохода ФИО1 по коду 1219 (суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный п.1 ст.219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования) за 2022 год составила 99126 рублей 20 копеек; сумма неудержанного налога на доходы физических лиц составила 12886 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление, в котором ФИО1 исчислена сумма налога в размере 12886 рублей на полученный в 2022 году доход в размере 99128 рублей 20 копеек; со сроком уплаты суммы налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой задолженности, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке, установленном ч.1 ст.69, ст.70 НК РФ, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены недоимка по налогу в размере 12886 рублей, а также задолженность по пене в размере 51 рубля 54 копеек, что составляет размер отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования указанного требования.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговым органом в порядке, установленном ч.1 ст.48, п.п.3,4 ст.46 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13779 рублей 43 копеек за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «

<

адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год за счет имущества физического лица. Мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1440/2024-5, который отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12886 рублей, пени в размере 927 рублей 79 копеек, начисленной на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 13813 рублей 79 копеек.

Протокольным определением Железнодорожного районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО Страховая компания «Ренессанс Жизнь».

В судебное заседание представители УФНС России по 

<

адрес>, ООО СК «Ренессанс Жизнь», ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства ходатайств не заявляли. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и ответчика, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктами 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 НК РФ в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Из содержания абзаца 4 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 названного Кодекса следует, что в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный социальный налоговый вычет.

Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абзацы 5 и 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ООО СК «Ренессанс Жизнь» в отношении ФИО1 предоставило в УФНС России по 

<

адрес> справку о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ, где отражена сумма дохода по коду 1219 в размере 99126 рублей 20 копеек и сумма неудержанного налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12886 рублей.

На основании указанной справки налоговым органом в соответствии с п.6 ст.228 НК РФ произведен расчет НДФЛ за 2022 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 исчислена сумма налога в размере 12886 рублей на полученный в 2022 году доход в размере 99128 рублей 20 копеек, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой задолженности, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке, установленном ч.1 ст.69, ст.70 НК РФ, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены суммы задолженности по налогу в размере 12886 рублей и по пене в размере 51 рубля 54 копеек, которое должником добровольно не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «

<

адрес>» с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес>» вынесен судебный приказ №а-1440/2024-5 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1

Согласно предоставленным сведениям УФНС России по 

<

адрес> на запрос суда, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ социальный налоговый вычет по договору страхования, заключенного с ООО СК «Ренессанс Жизнь» по программе «Копилка» № от ДД.ММ.ГГГГ, не получала. 

Из направленного ДД.ММ.ГГГГ ООО СК «Ренессанс Жизнь» в адрес суда ответа следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 заключен договор страхования № по программе «Копилка». Указанный договор ДД.ММ.ГГГГ расторгнут в связи с неуплатой страхователем (ФИО1) страхового взноса. На дату расторжения договора сумма оплаченной страховой премии в части страхования жизни составила 49563 рубля 10 копеек, с которой страхователь имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% на основании пп.4 п.1 ст.219 НК РФ.

На ДД.ММ.ГГГГ (дата расторжения договора) справки, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного абз. 6 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ, страховщику предоставлено не было, в связи с чем ООО СК «Ренессанс Жизнь» в отношении ФИО1 направило в УФНС России по 

<

адрес> справку о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: материалами приказного производства №а-1440/2024-3, копиями документов и поступившими письменными ответами.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ответчика налогов имеет факт получения социального налогового вычета установленного законодательством. 

Поскольку судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по договору страхования № заключенного ДД.ММ.ГГГГ с ООО СК «Ренессанс Жизнь» не получала, оснований для взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, предъявленных ко взысканию не усматривается, в связи с чем исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***> о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в 

<

адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд 

<

адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна:

Судья О.В. Кибирева